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1.5 La ética profesional Mapa Conceptual
Typology: Schemes and Mind Maps
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4.1.1. Clasificación de los papeles de trabajo
Definición Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros los saldos sujetos a examen. Sirven de en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. El método usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de comprobación, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrará muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados.
Definición Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación. Las cédulas sumarias normalmente las hojas de trabajo y sirven como no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere. Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Definición En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de análisis y la comprobación de los datos la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar sub deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio ‑ cédulas. Las analíticas de la cuenta, pues en estas cédulas y en las sub-analíticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado. Definición En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para examinar estas últimas. Tienen similitud con la cédula analítica pues son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben obligatoriamente otras cuentas que se desagregan de describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el índice de la sub-analítica adicionándole números consecutivos separados por una barra inclinada. Recoge la información sujeta a revisión, que en el caso de una Auditoría de^ Definición Cuentas estaría constituida por las Cuentas Anuales. En el caso de una Auditoría de cuentas anuales es conveniente elaborar una hoja de trabajo matriz para cada uno de los siguientes bloques: • Estado de Liquidación del Presupuesto de Gastos
Definición Es la exposición concisa del contenido y resultado del trabajo en cada área este debe de contener una explicación del trabajo realizado, los resultados del trabajo, así como una conclusión u opinión. Definición Cuando la importancia de los hechos así lo requiera, se adjuntará toda la documentación posible sobre las circunstancias descritas en las hojas de trabajo. No son propiamente papeles de trabajo, normalmente son copias que documentan una operación, y que se incorporan como soporte de una prueba.
