Bài 8:
Doanh nghiệp quyết định thay đổi phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho từ phương
pháp nhập trước xuất trước sang phương pháp bình quân gia quyền. Tại ngày 31/12/N+1,
kết toán của doanh nghiệp xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp FIFO là
$15.000, theo phương pháp bình quân gia quyền là $13.000. Tại ngày 31/12/N, giá trị
hàng tồn kho theo phương pháp FIFO là $12.000, theo phương pháp bình quân gia quyền
là $11.200. Biết rằng, thế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 20%.
Sự thay đổi phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho ảnh hưởng nhưu thế nào đến lợi
nhuận sau thuế chưa phân phối của năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/N. Giải thích.
Ví dụ 6:
Tại công ty thương mại ABC: ngày kết thúc kỳ kế toán năm 31/12/N, ngày phát hành
BCTC 28/3/N+1 (ĐVT: triệu đồng)
Ngày 25/02/N+1: công ty bán lô hàng hóa M, giá bán chưa có VAT 60, giá gốc 100, đã
lập DP 20.
Biết rằng: thuế suất thuế TNDN 20%.
Giải:
Tại 31/12, mức DP cần lập = 100 – 60 = 40
(Giá trị thuần có thể thực hiện được = Giá bán ước tính – Chi phí ước tính)
Mức DP lập bổ sung
Nợ GVHB: 20
Có DP giảm giá HTK: 20
GVHB tăng 20 -> LNKT trước thuế giảm 20 -> Chi phí thuế TNDN giảm 4 -> LNST
giảm 16 -> LNST CPP giảm 16
Cty bán -> phát sinh doanh thu -> ảnh hưởng BCTC năm N
Điều chỉnh tăng Doanh thu bán hàng
Nợ 131: 66
Có 511: 60
Có 333: 6
Kết chuyển lãi -> Tăng giảm do Dthu, Giảm do Chi phí
