Download TAI LIEU KSNB CHUONG TRINH DAI HOC LAO DONG XA HOI , MON NAY TRONG NGANH NGAN HANG RAT HUU and more Study notes Geometry in PDF only on Docsity!
GIỚI THIỆU MÔN HỌC
Thời lượng: 30 tiết (2 TC)
Đánh giá quá trình
Điểm chuyên cần: Điểm danh (30%)
KTTX: BT nhóm (30%)
KTĐK: Trắc nghiệm (40%)
Đánh giá cuối kỳ: Bài thi 60p (TNLC: 28c + TNĐS: 2c)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG XÃ HỘI CSII KHOA KẾ TOÁN
TÀI LIỆU HỌC TẬP A - Tài liệu bắt buộc
**1. Giáo trình Kiểm soát nội bộ (2016). Trường ĐH Kinh tế Tp.Hồ Chí Minh. NXB Kinh Tế Tp.HCM
- Slide bài giảng của Giảng viên
- Tài liệu do Giảng viên cung cấp B - Tài liệu tham khảo** 1.Luật kế toán 88/2015/QH13, 20/11/2015; 2.Các tài liệu khác có liên quan
CHƯƠNG 1:
TỔNG QUAN
VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
MỤC TIÊU 5
Hiểu rõ định nghĩa về Kiểm soát nội bộ.
Nhận diện các đặc điểm quan trọng mỗi giai đoạn
phát triển của KSNB.
Nhận biết được vai trò giám sát của hội đồng quản
trị trong việc quản trị rủi ro của tổ chức
I. ĐỊNH NGHĨA * Theo COSO
Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối
bởi người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân
viên của đơn vị , được thiết lập để cung cấp một sự
đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau
đây:
(1) Sự hữu hiệu và hiệu quả - của hoạt động.
(2) Sự tin cậy - của báo cáo tài chính.
(3) Sự tuân thủ - các luật lệ và quy định.
- (^) KSNB là một quá trình : Vì các hoạt động của đơn vị
được thực hiện thông qua quá trình lập KH, thực hiện
và giám sát. KSNB được thực hiện nhằm kiểm soát
các hoạt động => đạt mục tiêu.
- (^) Đảm bảo hợp lý vì những hạn chế tiềm tàng trong quá
trình xây dựng và vận hành hệ thống KSNB. VD: sai
lầm của nhà quản lý, sự thông đồng của các cá nhân,
quan hệ lợi ích và chi phí, …
Các mục tiêu của đơn vị
- (^) Mục tiêu hoạt động : các nhà quản lý & HĐQT được
thông báo kịp thời về việc đạt được mục tiêu hay không,
mức độ đạt được.
- (^) Mục tiêu báo cáo & tuân thủ: dựa trên cơ sở các chuẩn
mực, các quy định đã được thiết lập. Kết quả phụ thuộc
vào các yếu tố của hệ thống KSNB gồm: Môi trường
KS, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và
truyền thông, giám sát.
THẢO LUẬN Kiểm soát nội bộ có giúp Đơn vị sx thú bông đạt được các chỉ tiêu:
- ROI = 18%
- Đứng đầu trong ngành sản xuất và phân phối thú nhồi bông.
GIAI ĐOẠN SƠ KHAI VÀ HÌNH THÀNH
Bảo vệ các tài sản (1929) Bảo vệ tiền (1900) Bảo đảm số liệu kế toán chính xác (1936) Hiệu quả hoạt động (1949) Khuyến khích tuân thủ chính sách (1949) KSNB về kế toán KSNB về quản lý Kiểm toán Báo cáo COSO
- GIAI ĐOẠN SƠ KHAI Năm (^) Diễn giải (^1900) Sự quan tâm của KTĐL về KSNB - Kiểm soát tiền (^1905) “Lý thuyết và thực hành kiểm toán” của Robert Montgomery 1929 Công bố của Cục Dự trữ liên bang Hoa Kỳ (FRB) : KSNB là công cụ để bảo vệ tiền và các TS khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động, và là cơ sở phục vụ lấy mẫu của KiTV. 1936 Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) : KSNB là các biện pháp và cách thức để bảo vệ tiền và các TS khác, cũng như kiểm tra sự chính xác trong ghi chép của sổ sách. 1937 KSNB được quan tâm nhiều hơn đặc biệt sau sự thất bại của cuộc kiểm toán Công ty Mc Kesson & Robbins.
Treadway Commission The National Commission on Fraudulent Financial Reporting
COSO
The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission AICP A
AAA IIA FEI IMA
American Accounting Association- Hiệp hội KT Financial Executives Institute
- Hiệp hội quản trị viên tài chính Institute of Management Accountants – Hiệp hội KTV quản trị Institute of Internal Auditors Hiệp hội KiTV nội bộ American Institute of CPA- Hiệp hội KTV công chứng Hoa Kỳ
- GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN Năm 1985 , COSO được thành lập bởi đại diện của 5 tổ chức nghề nghiệp kế toán hoa kỳ: AICPA, AAA, IIA, FEI, IMA
- GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN Năm (^) Diễn giải 1977 Sau vụ tai tiếng chính trị Watergate (1973), Luật về chống hối lộ nước ngoài ra đời 1979 Uỷ ban chứng khoán (SEC) bắt buộc các công ty phải báo cáo về KSNB đối với công tác kế toán. 1985
Thành lập Uỷ ban COSO: COSO (The Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission) là một Uỷ ban thuộc Hội
đồng quốc gia Hoa kỳ về chống gian lận khi lập BCTC (The National
Commission on Fraudulent Financial Reporting hay còn gọi làTreadway
Commission)
Báo cáo COSO được ban hành- AICPA không sử dụng KS kế toán và KS quản lý-COSO chính thức sử dụng từ KSNB
- KSNB gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát.
a. Phát triển về phía quản trị
- Giai đoạn hiện đại KSNB ERM Chiến lược ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Năm 2001, Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp
(ERM - Enterprise Risk Management Framework) hình
thành trên cơ sở Báo cáo COSO 1992, ban hành 2004.
Mục tiêu
- (^) Chiến lược
- (^) Hoạt động
- (^) Báo cáo
- (^) Tuân thủ
- GIAI ĐOẠN HIỆN ĐẠI CoBIT ® Control Objectives for Information and Related Technology ISACA (Information System Audit and Control Association) Basle Report Framework for Internal Control System in Banking Organisations Basle Committee on Banking Supervision Hệ thống ERM Enterprise Risk Management Framework The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CoCo Criteria of Control Board of Canadian Institute of Chartered Accountants
