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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III, 2011
Ejercicio 2 A continuación aparece el Balance General comparativo de “Inversiones Centroamericanas, S. A..” al 31 de diciembre.(en Quetzales)
CUENTAS DE ACTIVO 2009 2010
Banco Agrícola Mercantil 160,000 210,
Bonos del Tesoro con Garantía de
Recompra Inmediata 120,000 80,
Cuentas y Documentos por Cobrar 220,000 250,
Inventarios 300,000 360,
Inversiones en Acciones
Permanentes al Costo 350,000 240,
Edificios e Instalaciones Netos 800,000 1,020,
Patentes 40,000 36,
Renombre Comercial 100,000 -
Descuento en Emisión de obligaciones 30,000 21,
CUENTAS DE PASIVO 2009 2010
Impuestos por Pagar 90,000 85,
Cuentas y Efectos a Pagar 160,000 180,
Obligaciones Hipotecarias del 16% valor
nominal Q100 c/u vencimiento 1-1-2020 500,000 400,
Acciones Preferentes (valor nominal Q
c/u canjeable por 2 acciones ordinarias) 250,000 210,
Acciones Ordinarias
(Valor nominal Q10 c/u) 300,000 432,
Supeárvit por Ingresos Especiales 200,000 258,
Ganancias no Distribuidas 620,000 652,
A continuación el Estado de Resultados (en Quetzales):
Información Adicional El análisis de las variaciones de las cuentas pone de manifiesto lo siguiente: a) Las acciones que constituyen la inversión permanente fueron vendidas en Q 200,000.00; estas acciones habían costado Q 1 b) En 2010 se eliminó el total del Renombre Comercial, se aplicó a la cuenta de Ganancias no Distribuidas. c) Se amortizaron las Patentes con cargo a Resultados. d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la pérdida en la Redención e) La política de la Empresa en la Emisión de Obligaciones es conceder un 6% de descuento sobre el valor nominal de éstas. f) La disminución de las acciones preferentes en circulación, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas accio g) Se vendieron 10,000 acciones ordinarias durante el año a Q 15.00; la ganancia resultante se contabilizó en Superávit por Ing h) Durante el año se vendieron en Q 8,600.00 equipos que habían costado Q 60,000.00 y que tenían un valor en libros de Q 12 i) Los Edificios e Instalaciones se depreciaron durante el año en Q 64,000.00 las demás variaciones en el saldo tuvieron su orig j) Los dividendos decretados durante el año, todavía pendientes de pago, ascendieron a Q 50,000. Se pide: a) Elaborar partidas y cédula de reclasificaciones de operaciones que no requirieron efectivo. b) Hoja de trabajo para establecer el Flujo de Efectivo. Estado de Flujo de Efectivo, método directo e indirecto
misión de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distr ón se afectó la cuenta de Superávit por Ingresos Especiales.
plicaron a Ganancias no Distribuidas.
d) P#5---------------------------------- X/X/X P#5---------------------------------- X/X/X GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q5,700.00 Q8,400. Q2,700.00 Q2,700. Q8,400.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q5,700. Q8,400.00 Q8,400.00 Q8,400.00 Q8,400. f) P#6---------------------------------- X/X/X P#6---------------------------------- X/X/X ACCIONES PREFERENTES Q40,000.00 SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q8,000. Q32,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q32,000. SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q8,000.00 ACCIONES PREFERENTES Q40,000. Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000. g) P#7---------------------------------- X/X/X P#7---------------------------------- X/X/X CAJA Y BANCOS Q150,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q100,000. Q50,000.00 SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q50,000. Q100,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q150,000. Q150,000.00 Q150,000.00 Q150,000.00 Q150,000. DESCUENTOS EMISION DE OBLIGACIONES DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (8400-5700) DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (8400-5700) DESCTO EMISION DE OBLIGACIONES (Q.30,000-21600) ACCS. ORDINARIAS (40,000/25210) SUPERAVIT POR ING. ESPECIAL (10,0005) ACCIONES ORDINARIAS (10,000.0010)
P#8---------------------------------- X/X/X P#8---------------------------------- X/X/X CAJA Y BANCOS Q8,600.00 EDIFICIOS E INSTALACIONES Q60,000. Q48,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q3,400. GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q3,400.00 EDIFICIOS E INSTALACIONES Q56,600. Q60,000.00 Q60,000.00 Q60,000. Q60,000.00 Q60,000. P#9---------------------------------- X/X/X P#9---------------------------------- X/X/X DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q64,000.00 EDIFICIOS E INTALACIONES Q64,000. EDIFICIOS E INTALACIONES Q64,000.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q64,000. Q64,000.00 Q64,000.00 Q64,000.00 Q64,000. P#10--------------------------------- X/X/X P#10--------------------------------- X/X/X GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q50,000.00 CTS Y EFECTOS POR PAGAR Q50,000. CTS Y EFECTOS POR PAGAR Q50,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q50,000. Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000. P#11--------------------------------- X/X/X P#11--------------------------------- X/X/X GANANCIA DEL EJERCICIO Q105,200.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q105,200. GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q105,200.00 GANANCIA DEL EJERCICIO Q105,200. Q105,200.00 Q105,200.00 Q105,200.00 Q105,200. EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,000- 12,000) EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,000- 12,000)
INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DEL ESTRADO DE FLUJO DE EFECTIVO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE 2010
CUENTAS
RECLASIFICACIONES BALANCES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
DEBE HABER 12/31/2010 12/31/2009 RECIB.CLIENTES OTROS
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Q 290,000.00 Q - Q - Q 290,000.00 Q 280,000.00 Q 10,000.00 Q 10,000.
2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Q 250,000.00 Q - Q - Q 250,000.00 Q 220,000.00 Q 30,000.00 Q (30,000.00) Q (30,000.00)
3 INVENTARIOS Q 360,000.00 Q - Q - Q 360,000.00 Q 300,000.00 Q 60,000.00 Q (60,000.00) Q (60,000.00)
4 INVERCIONES ACCS.PRMANENTE (COSTO) Q 240,000.00 Q 110,000.00 Q 200,000.00 Q 150,000.00 Q 350,000.00 Q (200,000.00) Q 200,000.00 Q 200,000.
5 EDIFICIOES E INSTALACIONES NETO Q 1,020,000.00 64000+60000 Q 56,600.00 Q 1,087,400.00 Q 800,000.00 Q 287,400.00 Q (287,400.00) Q (287,400.00)
6 PATENTES Q 36,000.00 Q 4,000.00 Q - Q 40,000.00 Q 40,000.00 Q - Q -
7 RENOMBRE COMERCIAL Q - Q 100,000.00 Q - Q 100,000.00 Q 100,000.00 Q - Q -
8 DESCUENTO EN EMISION DE OBLIGACIONES Q 21,600.00 Q 8,400.00 Q - Q 30,000.00 Q 30,000.00 Q - Q -
9 IMPUESTOS POR PAGAR Q (85,000.00) Q - Q - Q (85,000.00) Q (90,000.00) Q 5,000.00 Q (5,000.00) Q (5,000.00)
10 CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR Q (180,000.00) Q 50,000.00 Q - Q (130,000.00) Q (160,000.00) Q 30,000.00 Q (30,000.00) Q (30,000.00)
11 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS DEL 66% V/N Q (400,000.00) Q 103,500.00 Q 100,000.00 Q (396,500.00) Q (500,000.00) Q 103,500.00 Q (103,500.00) Q (103,500.00)
12 ACCS. PREFERENTES V/N 25 c/u Q (210,000.00) Q - Q 40,000.00 Q (250,000.00) Q (250,000.00) Q - Q - 13 ACCS. ORDINARIAS V/N 10 c/u Q (432,000.00) 100000+32000 Q 150,000.00 Q (450,000.00) Q (300,000.00) Q (150,000.00) Q 150,000.00 Q 150,000. 14 SUPERAVIT POR INGRESOS ESPECIALES Q (258,000.00) 50000+8000 Q - Q (200,000.00) Q (200,000.00) Q - Q - 15 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q (652,600.00) 105200+90000 Q (620,000.00) Q (620,000.00) Q - Q - 16 VENTAS Q (800,000.00) Q - Q - Q (800,000.00) Q - Q (800,000.00) Q 800,000.00 Q 800,000. 17 COSTO DE VENTAS Q 504,100.00 Q - Q - Q 504,100.00 Q - Q 504,100.00 Q (504,100.00) Q (504,100.00) 18 GASTOS DE ADMINISTRACION Q 80,000.00 Q - Q - Q 80,000.00 Q - Q 80,000.00 Q (80,000.00) Q (80,000.00) 19 GASTOS DE VENTAS Q 40,000.00 Q - Q - Q 40,000.00 Q - Q 40,000.00 Q (40,000.00) Q (40,000.00) 20 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700.00 Q - 64000+2700+4000 Q - Q - Q - 21 GANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200.00 Q - Q 105,200.00 Q - Q - 22 SUMAS Q - Q 885,100.00 Q 885,100.00 Q - Q - Q - Q 10,000. 23 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q770,000.00 -Q594,100.00 -Q125,000.00 Q50,900. 24 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION -Q87,400.00 -Q87,400. 25 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Q46,500.00 Q46,500. 26 AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL 31/12/2010 Q10,000.
31/DIC/2010^ BALANCE (DISMINUCION)^ AUMENTO^ EFECTOS EN EL EFECTIVO^ FUJO DE^ PAGO PROVEE Y EMPLEADOS DE INVERSION^ ACTIVIDADES FINANCIAMIENTO^ ACTIVIDADES DE^ FLUJE EFECT. NETO
INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO INDIRECTO POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/ (EN QUETZALES) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE OPERACIÓN GANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200. (+) Q (54,300.00) DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700. AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR Q (30,000.00) AUMENTO DE INVENTARIOS Q (60,000.00) DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR Q (5,000.00) DISM. DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR Q (30,000.00) FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 50,900. FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Q (87,400.00) DISMINUCION DE ACCS. PERMANENTES Q 200,000. COMPRA DE EDIFICIOS E INTALACIONES Q (287,400.00) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE FINANCIAMIENTO Q 46,500. DISMINUCION DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q (103,500.00) EMISION DE ACCS. ORDINARIAS Q 150,000. AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVA DE EFECTIVO Q 10,000. EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2009 Q 280,000. EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2010 Q 290,000. CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA DEL EJERCICIO Y EL EFECTIVO NETO PROVISTO POR LAS ACTVS. DE OPERACIÓN
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO DIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/
(EN QUETZALES)
* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS DE OPERACIÓN Q 50,900.
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Q 770,000.
EFECTIVO PAGADO PROVEEDEORES Y EMPLEADOS Q (594,100.00)
OTROS PAGADOS A ADMON Y VENTA Q (125,000.00)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE INVERSION Q 87,400.
DISM. DE INVERSION ACCS. PERMANENTES Q 200,000.
AUMENTOS EDIFICIOS E INTALACIONES Q (287,400.00)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE FINANCIAMIENTO Q 46,500.
DISMINUCION DE OBLIGACIONES. HIPOTECARIAS Q (103,500.00)
EMISION DE ACCIONES ORDINARIAS Q 150,000.
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALE. DE EFECTIVO Q 10,000.
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2009 Q 180,000.
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2010 Q^ 190,000.
GANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200.
1 CARGOS A RESULTADOS QUE NO REG. EL USO DE EFECTIVO Q 70,700.
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700.
2 EFECTIVO GENERADO POR LA ACTIVS. OPERACIÓN Q (125,000.00)
AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR Q (30,000.00)
AUMENTO DE INVENTARIOS Q (60,000.00)
DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR Q (5,000.00)
DISMINUCION DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR Q (30,000.00)
* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 50,900.
INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.
ANEXO AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL AÑO
TERMINADO EL 31/12/
AJUSTE PARA CONCILIAR LA GANANCIA DEL EJERCICIO CON EL
FLUJO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
