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IESTP "VIRGEN DE GUADALUPE" NEPEÑA CONTABILIDAD APLICADA Carrera Prof. de Contabilidad CPC Julio C. Garavito Rojas MONOGRAFÍA Nº 3 CASO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD GANADERA La Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A., dedicada a la producción de ganado vacuno y derivados, presenta la información siguiente: Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A. INVENTARIO INICIAL Al 02 de enero del 2017 (En Soles) A C T I V O 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 30,000. 104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 142,100. 274 Activos biológicos 2741 Activos biológicos en producción 27411 Terneras hembras 50 250.00 12,500. 27412 Terneros machos 30 300.00 9,000. 27413 Vaquillonas 35 800.00 28,000. 27414 Toretes 40 950.00 38,000. 27415 Toros 8 1,200.00 9,600. 27416 Vacas 30 1,500.00 45,000. 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 53,000. 331 Terrenos 43,000. 336 Equipos diversos 10,000. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 200,000. 352 Activos biológicos en desarrollo 3521 De origen animal 35211 Vacas reproductoras 60 2,500.00 150,000. 35212 Toros reproductores 10 5,000.00 50,000. TOTAL ACTIVO 425,100. PATRIMONIO NETO 50 CAPITAL 425,100. 501 Capital social TOTAL PATRIMONIO NETO 425,100. OPERACIONES:
- La empresa decide transferir los inventarios a los centros de costos, así mismo, con estos datos apertura la hoja de control de costo pecuario.
- Se provisiona la planilla de sueldos y salarios, cuyos montos brutos son: Sueldos S/. 33,000.00 Leyes sociales: SNP 13% Salarios 72,000.00 SSA 4% DISTRIBUCIÓN: Sueldos 96 Gastos Administrativos Salarios 94 Centro de Costo Ganadero, en función al número de especies.
- La empresa ha realizado las siguientes adquisiciones de suministros y servicios, más el IGV: COSTO DISTRIBUCIÓN Material de marcación S/. 1,800.00 94 Productos veterinarios 9,000.00 94 Concentrados y sales minerales 18,400.00 94 Material para dosificación de semen 4,200.00 94 Alambre para cerco 5,600.00 94 Repuestos para equipo de trabajo 3,400.00 94 (80%), 96 (20%) Consumo de agua 1,500.00 94 (80%), 96 (20%) Gastos de teléfono 2,400.00 96 Consumo de energía 3,360.00 94 (20%), 96 (80%) Servicio de mantenimiento 4,800.00 94 (80%), 96 (20%) útiles de escritorio 1,200.00 96 Almacenar y retirar el 50% de los suministros y distribuir los gastos según su naturaleza, en Gastos de administración y Costo pecuario, este en función del número de especies. El material de dosificación de semen, se distribuye de la siguiente manera: Vacas 30% Vaquillonas 20% Vacas reproductoras 50%
- Se provisiona el agotamiento de las especies, considerados como reproductores, 20% anual. Absorvidos por el costo pecuario.
- La compensación por tiempo de servicios, se destina en forma proporcional a los costos administrativos y pecuario.
- La depreciación es del 20%, se distribuye al costo administrativo.
- Se produce la mortandad de 1 torete valorado a su costo actual.
- Se produce el nacimiento de 10 terneras hembras y 10 terneros machos en función de su valor inicial más un 10%.
- Se produce el cambio de de las vaquillonas y toretes a vacas y toros, teniendo en cuenta su valor actual
- Se produjo 140.000 litros de leche, valorizado a S/. 0,50 cada litro. Se vende a S/. 1,50 cada litro.
- Se vende el 50% de los toros y las vacas considerandos como existencia pecuaria, teniendo como base su valor actual, mas un 60% de margen de utilidad. Registrar el costo de venta.
- Se cancela las planillas de sueldos y salarios, con cheque.
- Se cancelan los tributos, con cheque.
- Se cancela el 80% de los suministros y los servicios, con cheque. Se Pide: Elaborar los asientos de Diario. Mayorizar las operaciones. Realizar los ajustes necesarios. Elaborar el Informe de Costo pecuario. Elaborar la hoja de trabajo y los ajustes correspondientes.
DISTRIBUCIÓN DE LOS SERVICIOS Y SUMINISTROS A LOS CENTROS DE COSTOS
94 COSTO PECUARIO Sub-Cta.
SERVICIOS SUMINISTROS
TOTAL
Agua Energía Télefono Repuestos Útiles escritorio Terneras hembras 941 50 228.14 127.76 730.04 1,085. Terneros machos 942 30 136.88 76.65 438.02 651. Vaquillonas 943 35 159.70 89.43 511.03 760. Toretes 944 40 182.51 102.21 584.03 868. Toros 945 8 36.50 20.44 116.81 173. Vacas 946 30 136.88 76.65 438.02 651. Vacas reproductoras 947 60 273.76 153.31 876.05 1,303. Toros reproductores 948 10 45.63 25.55 146.01 217.
Sub-totales S/. 263 1,200.00 672.00 3,840.00 5,712.
96 GASTOS ADMINISTRATIVOS 300.00 2,688.00 960.00 2,400.00 340.00 600.00 7,288.
Totales S/. 1,500.00 3,360.00 4,800.00 2,400.00 340.00 600.00 13,000.
DISTRIBUCIÓN DEL AGOTAMIENTO DE LAS ESPECIES REPRODUCTORAS DISTRIBUCIÓN DE LA DEPRECIACIÓN - ACTIVO FIJO 94 COSTO PECUARIO Sub-Cta. Costo Agotam. Costo Depreciac Activo anual Activo anual biológico 20% Fijo 20% Vacas reproductoras ### 60 150,000.00 30,000.00 Equipos diversos 10,000.00 2,000.
Toros reproductores ### 10 50,000.00 10,000.00 Total S/. 10,000.00 2,000.
Totales S/. 70 200,000.00 40,000.
INFORME DEL COSTO DE PRODUCCIÓN PECUARIA
Especie animal Valor Inicial
Salarios, Leyes soc. Servicios y CTS Terneras hembras 50 12,500.00 15,375.97 3,566.54 1,085.93 32,528.44 650. Terneros machos 30 9,000.00 9,225.58 2,139.92 651.56 21,017.06 700. Vaquillonas 35 28,000.00 10,763.18 2,916.58 760.15 42,439.91 1,212. Toretes 40 38,000.00 12,300.78 2,853.23 868.75 54,022.75 1,350. Toros 8 9,600.00 2,460.16 570.65 173.75 12,804.55 1,600. Vacas 30 45,000.00 9,225.58 2,769.92 651.56 57,647.06 1,921. Vacas reproductoras 60 150,000.00 18,451.16 5,329.85 1,303.12 30,000.00 205,084.13 3,418. Toros reproductores 10 50,000.00 3,075.19 713.31 217.19 10,000.00 64,005.69 6,400.
Totales S/. ### 342,100.00 80,877.60 20,860.00 5,712.00 40,000.00 489,549.
Operaciones Cantidad Costo
Mortandad Torete 1 1,350.57 1,350. Nacimientos Terneros hembras 10 275.00 2,750. Terneros machos 10 330.00 3,300.00 6,050. Cambio de clase Vaquillonas a vacas 35 1,212.57 42,439. Toretes a toros 40 1,350.57 54,022.75 96,462. Nº de especies Manteni- miento Nº de especies
96 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Nº de especie s Suminist ros Agotamien o Activo biológico Costo Total Costo Unitario Costo unitario actual Costo total
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" FOLIO: 01
PERIODO: 2017
RUC: 20389465267
RAZÓN SOCIAL: Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A. GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO Nº DOC.SUST. CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER 02/01/10 Por el inicio de las operaciones de la empresa 01 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 30,000. según el activo y capital. 01 104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras 01 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 142,100. 01 274 Activos biológicos 01 2741 Activos biológicos en producción 01 27411 Terneras hembras 12,500. 01 27412 Terneros machos 9,000. 01 27413 Vaquillonas 28,000. 01 27414 Toretes 38,000. 01 27415 Toros reproductores 9,600. 01 27416 Vacas reproductoras 45,000. 01 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 53,000. 01 331 Terrenos 43,000. 01 336 Equipos diversos 10,000. 01 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 200,000. 01 352 Activos biológicos en desarrollo 01 3521 De origen animal 01 35211 Vacas reptoductoras 150,000. 01 35212 Toros reproductores 50,000. 01 50 CAPITAL 425,100. 01 501 Capital social Nº CORR. ASIENT O FECHA DE LA OPERACIÓN COD. L o R CORR^ Nº
334 Equipo de transporte 334111 Tractor 0. 335 Muebles y enseres 0. 336 Equipos diversos 3361 Equipo de cómputo 0. VAN
