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TRABAJO GRUPAL SOBRE LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230
Tipo: Monografías, Ensayos
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¡No te pierdas las partes importantes!
Ramos Llica Lady Edily Concha Pinto, Arianna Lucia Guevara Lupaca Yudy Arisaca Mendoza Daniel
C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa
TACNA – PERÚ
El propósito de la Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y facilitar reglas respecto a la documentación entorno a la auditoria de los estados financieros.
Todos los países pueden establecer sus propias normas por los que los auditores deben guiarse, pero con la globalización se piensa alcanzar lo más parecida posible de las normas internacionales a las aplicadas en cada país. Las NIA surgen con la intención de poder aplicar las normas de auditoria que son de carácter internacional
Las Normas Internacionales de Auditoria se deben aplicar en la auditoria de los estados financieros. La NIA contiene normas, medios básicos y primordiales al momento de auditar. La emisión de estas normas ayuda a mejorar la uniformidad de la praxis de auditoria y servicios relacionados a ellos en todo el mundo.
Con respecto a las NIA en el presente trabajo hablaremos de la NIA 230 con la finalidad de conocer sobre ella y poder entender la aplicación de la misma.
La Normativa Internacional de Auditoria 230 trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor en la organización de los documentos de la auditoria que se hace a momento de auditar estados financieros; también en la NIA230 habla sobre los objetivos que el auditor debe cumplir al momento de auditar. Deberá tener un registro con las bases que se requieren para hacer un informe de auditoría. La evidencia de que la auditoria en la preparación y realización según las NIA; también relacionados a los requerimientos legales y reglamentos que
La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del trabajo realizado, esta información es conservada en archivos físicos y electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de los miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la revisión y supervisión. La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa
1.2. ALCANCE Según lo establecido en la NIA 230 el alcance de la misma es para poder determinar las obligaciones del auditor respecto a tener la documentación requerida al momento de auditar, de manera que los papeles de trabajo dan la información que se requiere para poder evidenciar las bases que él requiere auditor para realizar el cumplimiento de los objetivos establecidos.
Según la NIA 200 apartado 11 menciona que la importancia de verificar que los estados financieros estén libres de errores debido a ello se podrá evitar fraudes o posibles confusiones. Habla sobre como al momento de emitir un informe de auditoría se debe verificar si se está cumpliendo con las normas establecidas de la información financiera. También hace referencia sobre que se deben cumplir las exigencias de comunicación de las NIA.
El objetivo de la NIA 230 es que el auditor deberá presentar los documentos aptos e idóneos, que proporcionen información relevante, para verificar que cada paso dado durante el proceso de auditoria sean los correctos y adecuados para el informe de auditoría.
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione estos elementos:
Obtener una evidencia que da a conocer que la auditoria fue planeada y realizada bajo las NIA y los requisitos legales y reglamentos aplicables correspondientes.
Es muy importante que el auditor cumpla con lo establecido en la NIA 230, además de las reglas específicas de los documentos exigidos en la NIA y las normas aplicables.
1.4. DEFINICIONES 1.4.1. Documentación de Auditoria: Trata sobre el registro adecuado de los pasos establecidos que se realizan durante la auditoria, la certeza, la importancia y los resultados a las cuales llega el auditor durante el proceso de auditoria. Los documentos utilizados por el auditor y su equipo facilitan que se realice
un mejor desempeño, evaluación, y administración de la auditoria. Sirve como una base para comprobar la condición del trabajo que sea realizado. También sirve evaluar los documentos escritos como convicción que da valor a las conclusiones que emite el auditor. 1.4.2. Archivo de Auditoria: Son todo medio de almacenamiento donde guardamos información ya sea física o digital, que conforman la documentación de auditoria. 1.4.3. Auditor con experiencia: Es un profesional que tiene con conocimientos en auditoria y sabe cómo aplicar según los conocimientos sobre las NIA, las condiciones legales, el ambiente en el que se encuentra la entidad a la cual se va auditar y la importancia de la auditoria e información financiera dependiendo a el sector a la cual está orientada la empresa o entidad que se quiere auditar. 1.5. REQUERIMIENTOS La documentación de auditoria que cumpla con los requerimientos de esta NIA y los requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona evidencia de lo siguiente 1.5.1. La preparación oportuna de la documentación de la Auditoria: La preparación oportuna de la documentación de la Auditoria apto y idóneo nos ayudara de tal manera para poder tener una auditoria más eficiente la cual facilitara que al momento de verificar y evaluar la auditoria preparada y lo resultados obtenidos antes de que el informe de la auditoría realizada termine.
NICC 1 y las normatividades establecida, es de 60 días después de que el auditor haya dado su fallo. Este proceso de gestión no con lleva procedimientos adicionales en la auditoria. Se solicita que el documento otorgado con la firma correspondiente del dictamen sea retenido por un tiempo de 5 años a partir del fallo emitido por el auditor. Si en caso que el auditor cree con razón justificada que debe omitir o desorientarse de las Normas Internacionales de auditoria, debe especificar en los documentos presentados las razones que le hayan tomado esa decisión. En algunos casos se puede ver que las normas internacionales sean irrelevantes y se da cuando dicha formalidad es eventual. 1.5.4. Inaplicación de un requerimiento Si en circunstancias excepcionales, el auditor decide necesario dejar de cumplir un requerimiento aplicable de una NIA, el auditor debe documentar el modo en que los procedimientos de auditoría alternativos que aplico alcanzan el objetivo de dicho requerimiento, y los motivos de la inaplicación del mismo. 1.6. MATERIAL DE APLICACIÓN 1.6.1. Preparación oportuna de la documentación de auditoria La preparación pertinente de la documentación de auditoria apto y conveniente ayuda a mejorar la calidad de la auditoria y proporciona una efectiva revisión y evaluación de la evidencia obtenida y las conclusiones obtenidas antes de finalizar el informe de auditoría. 1.6.2. Documentación del cumplimiento de las NIA
El cumplimiento de los requerimientos deducirá que la documentación de auditoría sea apta y adecuada en función de las circunstancias. Otras NIA contienen requerimientos específicos de documentación cuya finalidad es aclarar la aplicación de la NIA 230 en las circunstancias particulares indicadas en otras NIA. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación. 1.6.3. Documentación en asuntos significativos y de juicios profesionales relacionados Estos documentos que tienen relación con asuntos importantes y opinión profesional, relacionado con el apartado 8. En el cual hace mención que al analizar los hechos mostrados durante la auditoria debemos ser objetivos de los hechos y circunstancias presentadas: A) Los asuntos que pueden generar una inseguridad (como lo expresa la NIA 315) B) Las conclusiones obtenidas de los pasos de la auditoria que señalan: Que en los estados financieros se han cometido errores intangibles y también el hecho que se deben evaluar los anteriores errores realizadas por el auditor y las conclusiones dadas de dichos errores. Los motivos por los cuales los auditores tienen dificultades para poder aplicar las técnicas que se les ha dado para poder auditar.
2.1. Caso práctico 01 El auditor Jorge Fernández en el proceso de examinar la razonabilidad de los estados financieros de la empresa Maldonado S.A.C., registra la documentación en papel y en medios electrónicos.
Cartas de confirmación y de manifestaciones (en papel). Listados de comprobaciones (medios electrónicos). Confirmaciones: La confiabilidad de la evidencia de auditoria se incrementa cuando esta es obtenida de fuentes independientes reconocidas fuera de la entidad.
La evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor es más confiable que la evidencia de auditoria obtenida indirectamente o por inferencia.
La evidencia de auditoria en forma documenta, ya sea en papel, dispositivo electrónico u otro medio, es más confiable que la obtenida en forma verbal.
Entonces concluimos que existen dos formas de obtener información, la externa y la interna, a continuación, algunos ejemplos de estas fuentes:
2.2. Caso práctico 02
El auditor junior de una firma auditora, realiza tres acciones: Verificaremos si estas brindar un soporte adecuado del trabajo realizado por un auditor basado en la NIA 230
Las NIAs son importantes para hacer una auditoria totalmente transparente la cual nos va a ayudar a no tener errores al momento de auditar. Es muy importante aplicar la NIA230 además de otras NIAs que hacen referencia la documentación necesaria para poder auditar estados financieros. En el Perú y el mundo es de gran importancia su aplicación. La NIA 230 nos sirve de guía al momento de auditar para ello se debe cumplir con lo establecido desde el planeamiento, el análisis, revisión y dar un dictamen siempre que cumpla con todo según la normatividad. Los documentos que requerimos será la forma de verificar que cada partida en el estado financiero este cumpliendo. El trabajo de un profesional debe estar fundado y motivado, la profesión del contador público en su desempeño como auditor no es la excepción, el informe que emite deriva de una revisión a los estados financieros de una entidad, dicho informe es la opinión denominada dictamen, el cual debe tener sustento, conclusiones objetivas por el auditor. Entonces es aquí en donde observamos el grado de exigencia en los trabajos de la profesión contable, entonces con esto entendemos muy claro el compromiso de esta profesión que tiene con los usuarios de los estados financieros de entidades importantes.
Aguilar, Rafael Mendoza. Norma Internacional de Auditoria 230. Mexico: Facultad de contaduria y administracion, Comision de Desrrollo profesional Auditoria, -. Cuentas, Instituto de Contabilidad y. NORMA INTERNACIONALD E AUDITORIA 230 Resumen. - de - de 2011. 26 de 09 de 2020 <https://ww.icac.meh.es/NIAS/NIA%20230%20P%20def.pd f>. Gomez, Catalina. «Prezi.» - de - de 2013. Nia 230. 26 de 09 de 2020 https://prezi.com/aulwijrfsgc8/nia-230/. MONTOYA, Victoria Alarcon. «Docplayer.» 18 de 03 de 2018. documentacion de Auditoria. 26 de 09 de 2020 <http://docplayer.es/42731748-Documentacion-de- auditoria-incluye-refernciacion-nia-230.html>. Pancho, Oscar. «Slideshare.» 26 de 03 de 2014. Nia 230 resumen. 26 de 09 de 2020 https://es.slishare.net/oscarpancho7/nia-230-31555446.
Anexos 3Requerimiento de Auditoria - Documentos
Anexos 4 NIA 230 Documentacion
