Cálculo Impuestos Importaciones: IVA, Derecho Importación y Ganancias, Ejercicios de Comercio Exterior

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PRACTICA PROFESIONAL I

EJERCITACION

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE IMPORTACIÓN DE MERCADERÍA

Paso 1

VALOR EN ADUANA: (VA) = VM + Flete + Seguro (VM: Valor de mercadería)

VA= VM (Fob) + Flete + Seguro (1% CFR)

Paso 2

DºI – DºM: DERECHO DE IMPORTACIÓN: Es un porcentaje que se aplica sobre el Valor en Aduana (varía según la mercadería que se está importando).

PA o PP = Preferencia Arancelaria y/o Preferencia Porcentual… Se aplica cuando hay un acuerdo en rebajarle el Porcentaje al DºI a través de un acuerdo… la Fórmula es así..

PA o PP = DºI x PA / 100… = PA/PP…. El resultado del DºI sería… DºI – PA = DºI.

% x el Valor en Aduana

Paso 3 TE: Tasa Estadística 0,50% del Valor en Aduana (Depende del Origen de la Mercadería si se cobra o no). NO PAGAN: (Argentina) Brasil – Uruguay – Paraguay – Bolivia y Chile y en algunas mercancías: Ecuador – Colombia – Venezuela – Cuba - México y Perú.

Paso 4

BIVA = Base imponible del IVA: se utiliza para sacar los tributos a partir del IVA. BIVA Es la suma de… VA + DºI + TE…

Paso 5

IVA: Impuesto al Valor Agregado= 21% por la Base de IVA (BIVA) cuando es Comercial y para Consumo Particular y

10,5% para Bienes de Uso o Capital….. La base de IVA es la suma de: VA + DºM + TE

Paso 6

IVAA = (Es una porcentaje que se aplica a la BASE DE IVA (Puede Variar)

RI = 20% = Finalidad Comercial

RI = 10% = Finalidad de Bien de Uso o Capital

Exento = 12,7% = Finalidad Comercial

Exento = 5,8% = Finalidad de Bien de Uso o Capital

IVA Adicional

IVA Deducido

IVA a Cuenta

Destinación Definitiva para CONSUMO

FINALIDAD CON LA QUE FUE IMPORTADA LA MERCADERÍA

Tributos Fin Comercial Fin Bien de Uso o Capital^ Fin de Consumo Particular

DºI Sí Sí Sí TE Sí Sí Sí IVA Sí Sí Sí IVA A Sí Sí No IG Sí No Sí IB Sí No No

MULTAS:

1.- Destinación Definitiva Fuera de Término = 1% x VA – Multa por el Régimen General (15 días).

2.- CVDI = Cuando NO se Presentaba = DOBLE % del Valor IVA Adicional e IG. (A partir de Agosto/Septiembre del 2.012 fue derogado por Resol Gral. 3373/12)

3.- Ignorando Contenido = Fuera de los Términos de 10 días

4.- Toma de Contenido = 15 días = 25 días

5.- Cuando NO se Presenta Documentación Complementaria Obligatoria = 1% x VA

a) Factura Comercial b) Certificado de Origen c) Conocimiento de Embarque o equivalente (Documento de Transporte dependiendo del Medio de Transporte). d) Autorización de Organismos Extra-aduaneros intervinientes, previa a la Importación)

POR NO PRESENTAR LA DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA

1.- Factura Comercial = Multa 1% x VA

2.- Certificado de Origen = Multa 1% x VA

3.- Conocimiento de Embarque o Equivalente, Dependiendo del Medio de Transporte = Multa 1% x VA

4.- Autorización de Organismos Extra-Aduaneros Intervinientes para la Importación = Multa 1% x VA

CVDI = (Certificado de Validación de Datos para Importadores)

CVDI = Cuando NO se Presentaba la MULTA es el DOBLE de IVA Adicional e IG.

Ejercicios para pagar los tributos de Importación de una Mercadería

Ejercicio Nº 1

Se importa una mercadería que será utilizada como Bien de Uso o Capital; El

precio a pagar por la mercadería es de 10.000 u$s; el Flete de 2.700 u$s y el Seguro de

1% CFR… Liquidar los tributos Aduaneros sabiendo que:

a.- Origen de la mercadería= Italia

b.- Derecho de Importación (DºI)= 14%

c.- Importador= Responsable Inscripto (RI)

Desarrollo

Ejercicio Nº 3

Determinar el tratamiento arancelario de la mercadería importada según el siguiente

detalle:

a) 3 sembradoras = Valor FOB = 5.000 u$s cada una; DºI = 21%

b) 1 tractor = Valor FOB = 4.500 u$s; DºI = 12%; PA =20%

La mercadería es importada como Bien de Capital. BIEN DE USO

Origen = Alemania

Flete = 6.500 u$s

Seguro = 1% CFR

Importador = RI

Desarrollo

Ejercicio Nº 4

Determinar el total a pagar en concepto de tributos aduaneros para la importación de 10.000 litros

de aceites esenciales para su comercialización.

El valor FOB del litro es de 1 u$s; el Flete es de 350 u$s por el total. El DºI es de 15%, y goza de una PA del 40%, ya que se acredita que la mercadería es originaria de Turquía.

10.000 x 1 = 10.000 u$s

FOB = 10.000 u$s

Flete = 350 u$s

Seguro = 1% CFR = 103,

Importador = RI

Fin = Comercial

Desarrollo

Ejercicio Nº 6

Un Importador Exento adquiere para su Uso Personal un auto Francés por el que pagó

3.800 u$s; el Flete de 200 u$s y NO CONTRATÓ SEGURO… Liquidar los tributos

sabiendo que:

a.- Origen de la mercadería= Francia

b.- Derecho de Importación= 23%

c.- Importador = Exento y acredita exención

Desarrollo

EJERCICIO Nº 7

Se importa 400 Kg. de carne de Cerdo congelada:

Origen = Brasil

Fob Unitario = 12,15 el Kg.

Flete Total = 620

Seguro = 1% CFR (Costo y Flete)

Importador = RI

PA = 20%

Finalidad = Bien de Consumo DºI = 7%

Desarrollo

Ejercicio Nº 9

Se importan billeteras con la siguiente información:

CIF = 13.

Origen = Francia

DºI = 16%

PA = 15%

Fin = COMERCIAL

Importador = Exento Y ACREDITA SU EXENCIÓN.

Desarrollo

Ejercicio Nº 10

Se importan una embotelladora con los siguientes datos:

CIF = 30.

Fin = Bien de Uso

Origen = Paraguay

DºI = 10%

Importador = RI

Desarrollo

EJERCICIO Nº 12

Se importa con FINES COMERCIALES una mercadería:

Valor FOB = 3. Flete = 200 Seguro = 1% CFR Importador = R.I. DºI = 23% Origen = Chile (Acredita exención de TE por esta mercadería) PA = 8%

Desarrollo

Ejercicio Nº 13

Se importan 10 automóviles:

FOB unitario = 12.000 u$s

Flete unitario = 1.150 u$s

Seguro = 1% CFR

Origen = Brasil

DI = 18%

Importador = Exento y Acredita su exención

Finalidad Comercial

Desarrollo

EJERCICIO Nº 15

Se importa como BIEN DE CAPITAL la siguiente mercadería:

1.- 2 Tractores valor FOB = 3.500 u$s c/u ; DºI = 16%; PA 7%.

2.- 1 cosechadora valor FOB = 18.500 u$s; DºI = 10%; PA = 4%

Flete total = 3.000u$s Importador = RI Seguro = 1% de CFR Origen = Italia

Liquidar los tributos sabiendo que:

NO se Presentó CERTIFICADO DE ORIGEN y se sometió a una DESTINACIÓN DEFINITIVA a los 17 días desde el arribo, bajo el RÉGIMEN GENERAL.

Desarrollo

EJERCICIO Nº 16

Se importa para USO PERSONAL la siguiente mercadería:

1.- Un auto valor FOB = 45.200; DºI = 24%; PA = 13%

2.- Una Camioneta Valor FOB = 63.000; DºI = 28%; PA = 18%

El Flete total es = 4300

Seguro = 1% CFR

Importador = Exento (ACREDITA SU EXENCIÓN)

Origen= Francia

Liquidar los tributos que correspondan sabiendo que:

* NO PRESENTÓ FACTURA COMERCIAL

Desarrollo