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Conceitos  Contabilidade: é um instrumento da função administrativa que tem por finalidade controlar o patrimônio, apurar o resultado e prestar informações sobre o patrimônio das empresas. Patrimônio: é o conjunto de elementos necessários à existência de uma entidade (empresa), ou seja, é o conjunto de bens, direitos e obrigações Objeto da Contabilidade: é o patrimônio das empresas (entidades) Aziendas: entidades econômico-administrativas (pessoas físicas ou juríd
Tipologia: Notas de estudo
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ConceitosF 0 E 0
Contabilidade: é um instrumento da função administrativa que tem por finalidade controlar o patrimônio, apurar o resultado e prestar informações sobre o patrimônio das empresas.
Patrimônio: é o conjunto de elementos necessários à existência de uma entidade (empresa), ou seja, é o conjunto de bens, direitos e obrigações
Objeto da Contabilidade: é o patrimônio das empresas (entidades)
Aziendas: entidades econômico-administrativas (pessoas físicas ou jurídicas) que para atingirem seu objetivo, seja ele econômico ou social, utilizam bens patrimoniais e necessitam de um órgão administrativo que pratique atos de natureza econômica necessários a seus fins. Os elementos constitutivos das aziendas são: pessoas e bens.
Campo de Aplicação da Contabilidade: as Aziendas
Princípio da Competência: F 0 E 8 as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento;
Princípio da Prudência: F 0 E 8 determina a adoção do menor valor para os componentes do ativo e do maior valor para os componentes do passivo, ou seja, o Princípio da Prudência impõe a escolha da hipótese de que resulte o menor patrimônio líquido.
Exercício Social: é o espaço de tempo (12 meses), findo o qual as pessoas jurídicas apuram seus resultados; ele pode coincidir, ou não, com o ano-calendário, de acordo com o que dispuser o estatuto ou o contrato social.
2.1. Conceito contábil e componentes patrimoniais
Patrimônio : é o conjunto de bens , direitos e obrigaçõe s.
BENS : tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça as necessidades humanas;
DIREITOS : são bens de nossa propriedade que se encontram em poder de terceiros. ( valores a receber ). Ex.: duplicatas a receber, títulos a receber, notas promissórias a receber, aluguéis a receber, clientes, dinheiro em banco, aplicações financeiras, etc.
OBRIGAÇÕES: são bens de propriedade de terceiros que se encontram em nosso poder. ( valores a pagar ). Ex.: duplicatas a pagar, títulos a pagar, notas promissórias a pagar, aluguéis a pagar, fornecedores, impostos a recolher, etc.
Propriedade Plena - quando uma entidade tem posse e domínio sobre determinado bem.
2.2. itens Patrimoniais
ATIVO: conjunto de bens e direitos (parte positiva). Chamado de Patrimônio Bruto
PASSIVO: conjunto de obrigações (parte negativa). Também chamado de Capital de Terceiros ou Passivo Exigível.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO : diferença entre o Ativo e o Passivo. Representa as obrigações da entidade para com os sócios ou acionistas. É a parte do Patrimônio que vai medir ou avaliar a situação ou condição da entidade; é chamado, também, de Passivo não exigível ou Situação Líquida.
2.3. Equação Patrimonial e suas variações
Situações Patrimoniais
a) ATIVO > PASSIVOF 0 E 0 Patrimônio Líquido é POSITIVO / SUPERAVITÁRIO
b) ATIVO < PASSIVOF 0 E 0 Patrimônio Líquido é NEGATIVO / DEFICITÁRIO
c) ATIVO = PASSIVOF 0 E 0 Patrimônio Líquido é NULO / EQUILIBRADO
d) ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDOF 0 E 0
e) PASSIVO EXIGÍVEL = PATRIMÔNIO LÍQUIDOF 0 E 0
F 0 E 8 Na representação gráfica apresentada temos, de um lado, os Bens e os Direitos , que formam o grupo dos elementos positivos; e, do outro lado, as Obrigações , que formam o grupo dos elementos negativos.
Ativo = Passivo Exigível + Patrimônio Líquido
CAPITAL SOCIAL F 0 E 0 é a obrigação da empresa para com os sócios originária da entrega de recursos para a formação do capital da entidade. Corresponde ao patrimônio líquido ( PL )
— situação positiva — poder comprar a prazo etc.
débito é uma situação de dívida ou de responsabilidade da conta para com entidade;
crédito é uma situação de direito ou de haver da conta em relação à entidade; saldo é a diferença entre o total dos débitos e o total dos créditos efetuados numa conta; O saldo pode ser:
Razonete Nome da Conta Débitos ( D )
Créditos ( C ) Devedor Credor Saldo
Mecanismo de Débito e Crédito
Contas NATUREZ A
Aumentos Diminuições
ATIVO Dv D C PASSIVO Cr C D DESPESAS Dv D C RECEITAS Cr C D SITUAÇÃO LÍQUIDA Cr C D
Dv - conta de natureza devedora; D - debitar Cr - conta de natureza credora; C - creditar
Contas - são denominações contábeis que identificam e controlam os elementos contábeis de natureza semelhante.
Teoria das Contas
Teoria das Contas BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Teoria Personalista Contas F 0 E 0 Pessoas F 0 D F Débito/ CréditoF 0 E 0Entidade
Contas dos Agentes Consignatários
Contas dos Agentes Correspondentes
Contas dos Proprietários
Teoria Materialista ContasF 0 D FMaterialF 0 E 0Entidade
Contas Integrais Contas Diferenciais
Teoria Patrimonialista Objeto F 0 E 0Patrimônio Finalidade F 0 E 0controle, apuração dos resultados e prestação de informações
Contas Patrimoniais Contas de Resultado
Plano de Contas: é constituído pelo conjunto de normas e procedimentos sobre a utilização das contas integrantes do sistema contábil da entidade. O Plano de Contas é composto pelas seguintes partes: Elenco das contas, Codificação das Contas, Função das Contas e Funcionamento das Contas.
Passivo Passivo Circulante Passivo Exigível a Longo Prazo Resultado de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Lucros ou Prejuízos Acumulados
Veículos a Caixa ......................... $ 700.
Fórmulas de Lançamento
1ª - Fórmula Simples – apenas uma conta é debitada e uma única conta é creditada. Ex.: compra de uma bicicleta, à vista, por $ 1.
Veículos a Caixa ......................... $ 1.
2ª - Fórmula Composta - apenas uma conta é debitada e mais de uma conta é creditada. Ex.: compra de uma bicicleta por $ 1.000, pagando-se $ 500 com cheque do Banco do Brasil e aceitando uma duplicata pelo restante, $ 500.
Veículos a Diversos a Banco c/ Movimento .. $ 500 a Duplicatas a Pagar...... $ 500 $ 1.
3ª - Fórmula Composta - mais de uma conta é debitada e uma única conta é creditada. Ex.: Integralização do capital Social no valor de $ 15.000, sendo $ 5.000 em móveis e $ 10.000 em dinheiro.
Diversos a Capital Social Caixa ........................... $ 10. Móveis e Utensílios.... $ 5.000 $ 15.
4ª - Fórmula Complexa - mais de uma conta é debitada e mais de uma conta é creditada. Ex.: pagamento do aluguel do mês no valor de $ 40.000 e de uma duplicata no valor de $ 90.000, com a utilização de $ 30.000 em dinheiro e $ 100.000 em cheque.
Débito Crédito Diversos a Diversos Despesa de Aluguel .......... $ 40. Duplicatas a Pagar............. $ 90. a Caixa ....................................................... $ 30. a Bancos c/ Movimento .............................. $ 100.
Partícula “a”F 0 E 0 é apenas indicadora da contra creditada, sendo seu uso facultativo.
4.4. principais livros contábeis
F 0 E 8 Dos vários livros usados pelas empresas, vamos mencionar apenas os utilizados pela contabilização dos atos e fatos administrativos.
Os principais livros utilizados pela Contabilidade são:
4.4.1. Livro Diário
F 0 E 8 O Diário é um livro obrigatório pela legislação comercial. Por ser obrigatório, o Diário está sujeito às formalidades legais extrínsecas e intrínsecas.
Objetivo: cumprimento da função histórica da Contabilidade (ordem cronológica dos fatos ocorridos). O livro Diário é o mais importante livro contábil. Caso haja extravio dos demais livros fiscais, com o livro Diário é possível a recuperação dos mesmos.
Formalidades do Livro Diário
Formalidades extrínsecas ( ou externas): o livro Diário deve ser encadernado com folhas numeradas em seqüência, tipograficamente. Deve conter, ainda, os termos de abertura e de encerramento e ser submetido à autenticação do órgão competente do Registro do Comércio.
Formalidades intrínsecas ( ou internas ): a escrituração do Diário deve ser completa, em idioma e moedas nacionais, em forma mercantil, com individuação e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco nem entrelinhas, borraduras, rasuras, emendas e transportes para as margens.
- O livro Diário tradicional pode ser substituído por fichas ( contínuas, em forma de sanfona, soltas ou avulsas ).Porém, a adoração desse sistema não exclui a empresa de obediência aos requisitos intrínsecos, previstos na lei fiscal e comercial para o livro Diário. As empresas que utilizam fichas são obrigadas a adotar o livro próprio para a inscrição das demonstrações financeiras.
F 0 E 8 Os Termos de Abertura e de Encerramento devem ser transcritos na primeira e na última página do livro Diário, respectivamente. Esses termos são colocados na época da abertura dos livros, conforme o seguinte modelo:
Elementos Essenciais do Lançamento no Livro Diário
4.4.2. Livro Razão
F 0 E 8 O Razão é um livro de grande utilidade para contabilidade porque registra o movimento de todas as contas. A escrituração do livro Razão passou a ser obrigatória a partir de 1991. Na Contabilidade moderna, o Razão é escriturado em fichas.
4.4.3. Livro Contas-Correntes
F 0 E 8 O Contas-Correntes é o livro auxiliar do Razão. Serve para controlar as contas que representam Direitos e Obrigações para a empresa.
4.4.4. Livro Caixa
F 0 E 8 O livro Caixa também é auxiliar. Nele são registrados todos os fatos administrativos que envolvam entradas e saídas de dinheiro.
5. ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
5.1. conceitos
Total
BALANÇO PATRIMONIAL - conceitos
ATIVO: No Ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez, em 3 grandes grupos:
Ativo Ativo Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Ativo Permanente
PASSIVO: as contas serão dispostas em ordem decrescente do grau de exigibilidade, e se dividem em 4 grandes grupos:
Passivo Passivo Circulante Passivo Exigível a Longo Prazo Resultado de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido
6.1. conceitos
Receitas: são ingressos patrimoniais decorrentes da utilização dos recursos da empresa e que geram gastos para a mesma. As receitas aumentam a riqueza própria do patrimônio.
Despesas: são gastos executados com a finalidade de gerar receitas. As despesas podem diminuir o ativo ou aumentar o passivo, mas sempre provocam diminuições no patrimônio líquido. As despesas reduzem a riqueza própria do patrimônio.
a) LUCROF 0 E 0 Despesas < Receitas
b) PREJUÍZOF 0 E 0 Despesas > Receitas
c) NULOF 0 E 0 Despesas = Receitas
Ex.: Utilizando a Conta de Compensação
a) Remessa ao Banco conforme borderô: DébitoF 0 E 0Banco Conta Cobrança Simples (ATIVO) CréditoF 0 E 0Efeitos para Cobrança (PASSIVO) Obs.: se não optar pela Conta de Compensação não se deve proceder a nenhum lançamento
b) Pelo recebimento das duplicatas pelo Banco: DébitoF 0 E 0Banco Conta Movimento CréditoF 0 E 0Clientes (Duplicatas a Receber) DébitoF 0 E 0Efeitos para Cobrança (PASSIVO) CréditoF 0 E 0Banco Conta Cobrança Simples (ATIVO)
Obs.: no caso de cobrança de duplicatas com juros, proceder o lançamento dos juros na conta Juros Ativos
Na empresa devedora deverá ser processado o seguinte lançamento: DébitoF 0 E 0 Fornecedores CréditoF 0 E 0 Disponível (CAIXA / BANCO)
Obs.: no caso de pagamento com juros, proceder o lançamento na conta Juros Passivos
II. DESCONTO DE DUPLICATASF 0 E 0 é uma operação onde a empresa detentora dos títulos recebe os valores dos títulos antecipadamente , como se o banco estivesse fazendo um empréstimo à empresa e esta tivesse dado as duplicatas como garantia. Quando do envio dos títulos para desconto, a empresa transfere os direitos de recebimento para a entidade financeira que a descontou. Entretanto, caso o devedor não honre o pagamento do título, a solidariedade entre devedor e credor dá à instituição financeira o direito de receber do credor.
Ex.: A empresa envia ao banco uma duplicata de $ 10.000 com vencimento em 10/01/2002; o banco realiza o desconto em 21/12/2001, cobrando juros de $ 600. Juros p/ dia de atraso: $ 5
Clientes Banco (-) Duplicatas Descontadas 1 10.000 10.000 2 1 9.400 10.000 3 2 10.000 10.000 1 50 4 3 10.
Encargos Financeiros 1 600 4 50
1. No momento do DescontoF 0 E 0 na contabilidade do emitente: - DEBITA-SE a conta BANCO pelo valor líquido; - DEBITA-SE a conta ENCARGOS FINANCEIROS pelo valor dos juros; - CREDITA-SE a conta DUPLICATAS DESCONTADAS pelo valor bruto ;
DÉBITOF 0 E 0 Encargos Financeiros CRÉDITOF 0 E 0 Juros a Vencer .................. $ 300 (600/20 x 10 = 300)
DÉBITOF 0 E 0 Encargos Financeiros CRÉDITOF 0 E 0 Juros a Vencer .................. $ 300 (600/20 x 10 = 300)
III. ADIANTAMENTOS DIVERSOSF 0 E 0 não é considerado despesa nem receita;
Adiantamento Viagens CAIXA Despesas de Viagem 500 500 1 3 100 500 1 600 500 2 100 1 2 500 500 3 3 400
Ex.: É feito um adiantamento para despesas de viagem no valor de R$ 500F 0 E 0
Quando do acerto, podem ocorrer 3 momentosF 0 E 0
. Imóveis ( construções) . Instalações . Móveis e Utensílios . Veículos
F 0 E 8 Por que depreciar?
Veja:
Desgaste pelo uso: você compra um automóvel hoje. Daqui a cinco ou seis anos esse automóvel, sendo usado diariamente, não terá o mesmo rendimento de quando novo.
Ação do tempo: o próprio automóvel acima citado, por ficar exposto ao sol, à chuva, sofre essas influências climáticas e se desgasta.
Obsolescência: por exemplo, antigamente existiam as calculadoras manuais, grandes, de difícil manejo e transporte. Hoje, com os novos inventos, temos calculadoras muito mais eficientes e em tamanhos incomparavelmente menores.
TAXAS anuais
Computadores 5 anos 20 % Imóveis, exceto terrenos 25 anos 4 % Instalações 10 anos 10 % Móveis e Utensílios 10 anos 10 % Veículos 5 anos 20 %
F 0 E 8 Existem vários métodos de depreciação, como método linear ou em linha reta, método da soma dos dígitos, método do saldo decrescente etc.
Temos:
Veja os cálculos:
Depreciação a Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios Depreciação anual sobre Móveis e Utensílios pela taxa De 10% a.a., ref. a esse período ........................................................ 5.
Observações:
Por exemplo, uma máquina com o valor de R$ 30.000,00 será depreciada em 5 anos. Assim:
Ano 1 Ano 2 Ano 3
