Ed Luiz Ferrari

Contabilidade Geral

Teoria e mais de 1.000 questões

10a edição atualizada pelas Leis

11.638/2007 e 11.941/2009 e com

acréscimo da contabilização do IR e CSLL

pelo lucro real anual e trimestral.

Niterói

2010

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Baixe ed luiz ferrari - contabilidade geral - 10º edição - ano 2010 e outras Notas de estudo em PDF para Contabilidade, somente na Docsity!

Ed Luiz Ferrari

Contabilidade Geral

Teoria e mais de 1.000 questões

10a edição atualizada pelas Leis

11.638/2007 e 11.941/2009 e com

acréscimo da contabilização do IR e CSLL

pelo lucro real anual e trimestral.

Niterói

Contabilidade Geral

Teoria e mais de 1.000 questões

Agradecimento

A Deus, sem O qual nadã seria possível.

O Autor

Analista Tributário da Receita Federal. Especialista na área de concursos públicos, ministrando aulas há mais de 20 anos em diversos cursos preparatórios. Autor de diversos simulados e apostilas de Contabilidade Geral, Custos, Análise das Demonstrações Contábeis, Contabilidade Avançada e Auditoria. Autor dos livros C ontabilidade Geral - Questões e Análise de Balanços —Provas e Concursos, ambos da Editora Campus/Elsevier.

Palavras do Coordenador ___________________________________________ _ __ -JÊ -

Em C ontabilidade Geral são apresentados, de maneira acessível e sistemática, a síntese da teoria que rege os conceitos básicos necessários à compreensão da área contábil, e os exer cícios resolvidos que são cobrados, cada vez mais, pelas mais respeitadas e exigentes bancas do pais. Sobressaem, na obra, a preocupação do autor em expor os conteúdos de forma a contemplar concursos de nível fundamental, médio ou superior e que sejam capazes de atender a leitores de todos os tipos, desde pesquisadores, estudantes e concurseiros até aos profissionais em busca de atualização. Em sua 10a edição, apresenta uma coletânea de questões para que o concurseiro possa estruturar e treinar seus conhecimentos e cujos gabaritos são veiculados ao final da obra oferecendo, ainda, questões inteiramente resolvidas e comentadas para que o leitor estruture e cristalize a linha de raciocínio mais recomendada a cada tipo de questão. Ed Luiz Ferrari, analista tributário da Receita Federal, e especialista na área de concursos públicos, traz a lume um verdadeiro manual de contabilidade,.fruto de sua longa experiên cia como profissional atuante da área contábil e professor de diversos cursos preparatórios, para todos aqueles que precisam desenvolver seus conhecimentos e garantir sua colocação-

William Douglas

Professor, Escritor e Juiz Federa!

Apresentação do Autor

_________________________________________H

O objetivo desta obra é, sobretudo, dar condições para a aprovação nos concursos públi cos que exijam conhecimentos de Contabilidade em todos os níveis de prova (fácil, médio e difícil). O conteúdo deste trabalho também poderá ser utilizado por aqueles que desejam, por diversos motivos, o conhecimento da Contabilidade. Os capítulos incluem a parte teórica, exercícios resolvidos e exercícios propostos, sendo que cada exercício resolvido poderá incluir uma ou mais questões resolvidas. A parte teórica é acessível tanto aos leigos, pois parte dos conceitos básicos necessários ao entendimento da matéria, quanto aos que já possuam conhecimento na área contábil. Em outras palavras, esta obra visa a atender a todo tipo de estudante, leitor ou pesquisador, procurando alcançar desde aqueles que possuem pouco ou nenhum conhecimento de con tabilidade, quanto os que desejam apenas o aperfeiçoamento na matéria. Grande pane dos exercícios resolvidos e propostos integra questões de vários concursos públicos já realizados, os quais expressam as diversas filosofias das bancas elaboradoras mais conhecidas, tais como: Fundação Carlos Chagas, Esaf (Escola de Administração Fazendá- ria), UnB (Universidade de Brasília), Fundação Cesgranrio, Universidade Federal do Rio de Janeiro, Fundação João Goulart, Fundação Getúlio Vargas, Vunesp, Fesp (Fundação Escola do Serviço Público) etc. Desde já, agradeço a confiança dispensada, estando aberto a quaisquer observações ou críticas que contribuam para o aperfeiçoamento desta obra.

E d Luiz Ferrari

3.2.1.1. Receita Bruta (Receita Operacional

3.2.1.2. Receita Líquida (Receita

Capítulo 1 Conceitos Básicos........................................................................................... - 1. Contabilidade - 1.1. Conceitos..................................................................................... - 1.2. Campo de Aplicação................................................................ - 1.3. Funções da Contabilidade...................................................... - 1.4. Usuários da Informação Contábil........................................ - 1.5. Técnicas Contábeis (ou Ramos da Contabilidade) - 2. Gestão ................................................................................................. - 3. Sociedades................................................................................................ - 3.1. Quanto ao Objeto - 3.2. Quanto ao Número de Sócios - 3.3. Quanto ao Ramo de Atividades............................................ - 3.4. Quanto à Origem dos C apitais............................................. - 3.5. Quanto à Forma Juridica........................................................ - 3.5.1. Sociedade Ltda............................................................. - 3.5.2. Sociedade Anônima (ou Companhia) ...................
- Exercícios de Fixação ...............................................................................................................
- Capítulo 2 Patrimônio........ - 1. C onceito................................................................................................. - 1.1. B en s........................................................................................... - 1.2. Direitos..................................................................................... - 1.3. Obrigações...............................................................................
  - 1. Patrimônio Líquido
  - 1. Estados Patrimoniais...........................................................................
- 1. Componentes do PL........................................................................
- 1. Balanço Patrimonial (Noções Básicas)
Exercícios de Fixação.......................................................................................................
Capítulo 3 Resultado............................................................................................... - 1. Conceito...........................................................................................
- 1. Despesas...........................................................................................
    - 2.1. Conceito................................................................................
    - 2.2. Classificação.......................................................................... - 2.2.1. Despesas Operacionais......................................... - Comerciais)............................................. 2.2.1.1. Despesas com Vendas (ou Despesas - 2.2.1.2. Despesas Financeiras............................. - 2.2.1.3. Despesas Gerais e Administrativas.... - 2.2.1.4. Outras Despesas Operacionais - 2.2.2. Outras Despesas....................................................
  - 1. Receitas..............................................................................................
    - 3.1. Conceito................................................................................
      - 3.2. Classificação...... ;.................................................................. - 3.2.1. Receitas Operacionais.......................................... - simplesmente, Vendas)..................... Bruta ou Vendas Brutas ou, - Líquida) Operacional Líquida ou Venda - 3.2.1.3. Receitas Financeiras - 3.2.1.4. Outras Receitas Operacionais - 3.2.2. Outras Receitas
  - 1. Regime de Contabilização...........................................................
  - 1. Insubsistências e Superveniêncxas..............................................
      - 5.1. Insubsistências..................................................................
      - 5.2. Superveniências................................................................
      - Gastos............................................................................................. - 6.1. Despesas.......................................................................... - 6.2. Custos............................................................................... - 6.3. Encargos.......................................................................... - 6.4. Perdas...............................................................................
      - Demonstração do Resultado do Exercício
Exercícios de Fixação......................................■..............................................................
- C a p ít u l o 4 C o n t a s - 1. Conceito de Conta - 2. Tipos de Contas........................................................................... - 2.1. Contas Patrimoniais......................................................... - 2.2. Contas de Resultado......................................................... - 3. Situações das Contas.................................................................... - 4. Saldo de uma Conta .................................................................... - 5. Razonete.................................. ;.................................................. - 6. Estrutura das Contas ................................................................... - 7. Funcionamento das Contas - 8. Contas de Resultado..................................................................... - 9. Contas de Compensação............................................................. - 10. Plano de Contas........................................................................... - 10.1. Conceito............................................................................. - 10.2. Composição...................................................................... - 10.3. Elenco das Contas............................................................ - 10.4. Manual de Contas............................................................ - 11. Balancete de Verificação.............................................................
  - Exercícios de Fixação....................................................................................................
    - C a p ít u l o 5 A t o s e F a t o s - 1. Atos Administrativos.................................................................... - 2. Fatos Contábeis.............................................................................
  - 1. Classificação dos Fatos Contábeis................................................
      - 3.1. Fatos Permutativos............................................................
        
        3.2. Fatos Modificativos - 3.2.1. Diminutivos.......................................................... - 3.2.2. Aumentativos........................................................
      - 3.3. Mistos (ou Compostos).................................................... - 3.3.1. Díminutivos.......................................................... - 3.3.2. Aumentativos.......................................................
Exercícios de Fixação............................................................................................................
- Capítulo 6 Escrituração...........................................*.......................................... - 1. Introdução e Conceito..................................................................
  - 1. Métodos de Escrituração.............................................................. - 2.1. Método das Partidas Simples - 2.2. Método das Partidas Dobradas
  - 1. Sistemas de Escrituração.............................................................. - 3.1. Introdução.......................................................................... - 3.2. •Sistema Manual.................................................................. - 3.3. Sistema Maquinizado - 3.4. Sistema Mecanizado.......................................................... - 3.5. Sistema Informatizado (ou Eletrônico)
  - 1. Livros de Escrituração - 4.1. Introdução......................................................................... - 4.2. Livros Fiscais...................................................................... - 4.3. Livros Sociais..................................................................... - 4.4. Livros Trabalhistas............................................................ - 4.5. Livros Contábeis................................................................
    - 1. Livro Diário..................................................................................... - 5.1. Lançamento........................................................................ - 5.2. Elementos Essenciais do Lançamento............................ - 5.3. Fórmulas de Lançamento................................................ - 5.4. Erros de Escrituração e Correções - 5.5. Formalidades do Livro Diário........................................... - 5.6. Resoluções do CFC referentes à Escrituração
Exercícios de Fixação..............................................................................................................
- Capítulo 7 Provisões....................................................................................................... - 1. C onceito...............................................................................................
  - 1. Provisões do Ativo - 2.1 Introdução............................................................................. - 2.2. Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado - 2.3. Provisão para Devedores Duvidosos ............................. - 2.3.1. PDD pelas Perdas Prováveis............................... - 2.3.2. PDD pelas Perdas Efetivas................................... - Investimentos (PPPRI)......................................................... 2.4. Provisão para Perdas Prováveis na Realização de
    - 1. Provisões do Passivo...........................................................................
- Exercícios de Fixação.............................................................................................................
- Capítulo 8 Depreciação, Amortização, Exaustão.................................................. - 1. Depreciação........................................................................................ - 1.1. Conceito.................................................................................. - Renda....................................................................................... 1.2. Vedações à Depreciação - Legislação do Imposto de - 1.3. Base de Cálculo.................................................................... - 1.4. Início da Depreciação......................................................... - 1.5. Taxas de Depreciação......................................................... - 1.6. Valor Contábil...................................................................... - 1.7. Valor Residual....................................................................... - 1.8. Método de Depreciação..................................................... - 1.9. Contabilização....................................................................... - 1.10. Depreciação Acelerada........................................................ - art. 3 1 2 )................................................................... 1.10.1. Depreciação Acelerada Normal (RIR/1999, - 1.10.2. Depreciação Acelerada Incentivada - 1.11. Depreciação de Bens Adquiridos Usados .................... - 1.12. Depreciação de Edificações............................................
  - 1. Amortização...................................................................................
      - 2.1. Conceito............................................................................
      - 2.2. Bens Sujeitos a Amortização..........................................
      - 2.3. Taxa de Amortização......................................................
      - 2.4. Cálculo..............................................................................
      - 2.5. Contabilização.................................................................
      - 2.6. Amortização de Marcas e Patentes...............................
  - 1. Exaustão......................................................................................... - 3.1. Conceito............................................................................ - 3.2. Cálculo de Exaustão de Recursos Minerais
      - 3.3. Cálculo de Exaustão de Recursos Florestais
      - 3.4. Contabilização..................................................................
Exercícios de Fixação.....................................................................................................
- Capítulo 9 Operações com Mercadorias............................................................ - 1. Conceitos Básicos.......................................................................... - 2. Apuração Extracontábil (Matemática)........................................ - 2.1. Compras Brutas (CB) - 2.1.1. PIS/Pasep Cumulativo e Não Cumulativo - 2.1.2. Cofins Cumulativo e Não Cumulativo - 2.2. Compras Líquidas (CL).................................................. - 2.3. Mercadorias Disponíveis para Venda........................... - 2.4. Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) .................... - 2.5. Vendas Brutas................................................................... - 2.6. Vendas Líquidas.............................................................. - 2.7. Resultado com Mercadorias (RCM)............................. - 3. Apuração Contábil........................................................................ - 3.1. Inventário Periódico....................................................... - Conta Única)....................................................... 3.1.1. Conta Mercadorias Mista (ou Sistema de - 3.1.2. Conta Mercadorias Desdobrada....................... - 3.2. Inventário Permanente - 3.2.1. Método do Custo Específico............................. - Primeira a Sair).................................................. 3.2.2. Método PEPS (a Primeira a Entrar é a - Primeira a Sair).................................................. 3.2.3. Método UEPS (a Última a Entrar é a - 3.2.4. Método do Custo Médio - 3.2.5. Contabilização em Inventário Permanente - 3.2.6. Ficha de Controle de Estoque
- 1. Outros Métodos de Avaliação de Estoques
    - 4.1. Preço de Venda a Varejo.................................................
      - a Entrar, Primeiro a Sair) 4.2. Método NIFO (Next In, First Out - Próximo
    - 4.3. Método do Custo Arbitrado...........................................
- 1. Exportação e Importação de Mercadorias...............................
    - 5.1. Exportação de Mercadorias............................................
    - 5.2. Importação de Mercadorias
Exercícios de Fixação......................................................................................................
Capítulo 10 Operações com Pessoal...................................................................... - 1. F olha de Pagamento....................................................................
- 1. Salário Bruto.................................................................................
- 1. Descontos.....................................................................................
    - 3.1. Retenções..........................................................................
    - 3.2. Compensações.................................................................
- 1. Salário-Família.............................................................................
- 1. Salário Líquido......... ....................................................................
  - 1. Gastos Extras ..................................................
    - 6.1. Encargos Sociais
    - 6.2. Provisão para 132 Salário................................................
    - 6.3. Provisão para Férias........................................................
- 1. Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS)..................
- 1. Instituto Nacional de Seguridade Social (INSS)
  - 1. Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) ..............................
    - 1. Adicionais que Poderão Compor o Salário Bruto
- Exercícios de Fixação......................................................................................................
- Capítulo 11 Operações Financeiras....................................................................... - 1. Introdução.....................................................................................
  - 1. Aplicações Financeiras................................................................
      - 2.1. Aplicações de Liquidez Imediata...................................
      - 2.2. Aplicações com Rendimentos Prefixados
      - 2.3. Aplicações Financeiras com Correção Pós-Fixada
  - 1. Empréstimos e Financiamentos.................................................. - Prefixada........................................................................... 3.1. Empréstimos ou Financiamentos com Correção - Pós-Fixada........................................................................ 3.2. Empréstimo ou Financiamentos com Correção - Estrangeira ....................................................................... 3.3. Empréstimos ou Financiamentos em Moeda
  - 1. Operações com Duplicatas
      - 4.1. Introdução............................................ ............................
      - 4.2. Cobrança Simples de Duplicatas...................................
      - 4.3. Descontos de Duplicatas.................................................
      - 4.4. Empréstimo sob Caução de Duplicatas........................
Exercícios de Fixação.....................................................................................................
- Capítulo 12 Balanço Patrimonial.........................................................................
  - 1. Conceito........................................................................................
  - 1. Obrigatoriedade.......................................................
  - 1. Exercício Social (Lei na 6.404/1976, art. 1 7 5 )
  - 1. Notas Explicativas........................................................................
  - 1. Formas de Apresentação.............................................................
  - 1. Grupos de Contas (Lei nfi 6.404/1976, art. 178)
  - 1. Ativo Circulante...........................................................................
- ,; 7.1. Disponibilidades............................................................. - 7.2. Direitos Realizáveis no Exercício Seguinte..................... - 7.3. Despesas do Exercício Seguinte - 8. Ativo Não Circulante.....................................................................
  - " 8.1. Ativo Realizável a Longo Prazo.......................................
    - : 8.2. Ativo Investimentos..........................................................
  - \ 8.3. Ativo Imobilizado (Lein2 6.404/76, art. 179, IV )
  - f 8.4. Ativo Intangível.....
  - I 9. Passivo Circulante.........................................................................
  - \ 10. Passivo Não Circulante.................................................................
"f 11. Patrimônio Líquido (Lei na 6.404/1976, art. 1 8 2 ) - f 11.1. Capital Social (ou Capital Subscrito ou Capital) - \ 11.1.1. Adiantamentos para Aumento de Capital...... - 1 C 11.2. Reservas
i 11.2.1. Reservas de Capital.............................................. - § 4a) ............................................. 11.2.2. Reservas de Lucros (Lei n2 6.404, art. 182, - í 11.2.2.1.Reserva Legal......................................
J 11.2.2.2.Reservas Estatutárias.......................... - I í 11.2.2.3.Reservas para Contingências - \ 11.2.2,4.Reserva de Retenção de Lucros......... - | 11.2.2.5.Reserva de Lucros a Realizar (RLAR) - j Dividendos Obrigatórios) | 11.2.2.6.Reserva Especial (ou Reserva para - | 11.2.2.7.Reserva de Incentivos Fiscais - * 11.3. Lucros ou Prejuízos Acumulados.................................... - | 11.4. Ações em Tesouraria.........................................................
- .s| art. 182, § 32) .................................................. ■| 11.5. Ajustes de Avaliação Patrimonial (Lei n2 6.404/1976, - | 12. Critérios de Avaliação do Ativo (Lei n2 6.404/76, art. 183). - 13. Critérios de Avaliação do Passivo (Lei n2 6.404/76, art. 184) - 14. Teste de Recuperabilidade.......................................................... - Exercícios de Fixação.......................................................................................................
Capítulo 13 Demonstração do Resultado do Exercício........................................ - 1. C onceito.............................................................................................
- 1. Apresentação
  - 1. Resultado Operacional Bruto........................................................
  - 1. Resultado Operacional Liquido................................................... - 4.1. Juros sobre o Capital Próprio 0 C P ) .................................
  - 1. Outras Receitas/Outras Despesas.................................................
  - 1. Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL)
      - (REXAIR)............................................................................................. 7. Resultado do Exercício Antes do Imposto de Renda
  - 1. Imposto de Renda............................................................................ - 8.1. Fato Gerador.......................................................................... - 8.2. Formas de Tributação - 8.2.1. Simples Nacional (ou Super Sim ples) - 8.2.2. Lucro Presumido - 8.2.3. Lucro Real............................................................... - 8.2.4. Lucro Arbitrado.....................................................
  - 1. Participações Estatutárias...............................................................
    - 1. Lucro Líquido (LL)..........................................................................
    - 1. Lucro Líquido por Ação (LLA)....................................................
Exercícios de Fixação..............................................................................................................
Capítulo 14 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados................... - 1. C onceito............................................................................................. - 2. Compensação de Prejuízos............................................................ - 3. Estrutura da DLPA - 4. Componentes da DLPA.................................................................. - 4.1. Saldo Inicial........................................................................... - 4.2. Ajustes de Exercícios Anteriores...................................... - 4.3. Reversões de Reservas de Lucros..................................... - 4.4. Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício............................... - 4.5. Transferências para Reservas................................. - 4.6. juros sobre o Capital Próprio.......................................... - 4.7. Dividendos......................................................................... - 4.7.1. Introdução........................................................... - 4.7.2. Estatuto Omisso - 4.7.3. Dividendo por Ação........................................... - 4.7.4. Lucro Líquido por Ação.................................... - 4.8. Parcela dos Lucros Incorporada ao Capital.................. - 4.9. Saldo Final da DLPA........................................................ - 5. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Exercícios de Fixação......................................................................................................
Capítulo 15 Demonstração dos Fluxos de Caixa (D FC ) - 1. Conceito - 2. Obrigatoriedade.......................................................................... - 3. Equivalentes de Caixa................................................................ - 4. Estrutura da DFC........................................................................ - 5. Fluxos das Atividades Operacionais - FAO - 6. Fluxos das Atividades de Investimento - FAI - 7. Fluxos das Atividades de Financiamento - FA F - 8. Variação das Disponibilidades - 9. Métodos de Elaboração da D FC - 10. Método Direto............................................................................. - 11. Ativos e Passivos Operacionais - 12. Método Indireto..........................................................................
- Exercícios de Fixação.....................................................................................................
- Capítulo 16 Demonstração do V alor Adicionado (DVA) - 1. Conceito e Objetivo................................................................... - 2. Obrigatoriedade.......................................................................... - 3. Relação da DVA com a DRE....................................................... - 4. Definições Básicas....................................................................... - 4.1. Valor Adicionado.............................................................. - Serviços ........................................................... 4.2. Receita de Venda de Mercadorias, Produtos e - 4.3. Outras Receitas.................................................................. - 4.4. Insuraos Adquiridos de Terceiros - 4.5. Depreciação, Amortização e Exaustão........................... - 4.6. Valor Adicionado Recebido em Transferência
- 1. Estrutura da DVA........................................................................
- 1. Resolução do CFC n2 1.138/2008
Exercícios de Fixação......................................................................................................
Capítulo 17 Participações Societárias.................................................................. - 1. Conceito.........................................................................................
- 1. Classificação...................................................................................
- 1. Formas de Avaliação..................................................................... - 3.1. Participações Societárias Temporárias - Não Controladas 3.2. Participações Societárias em Não Coligadas e - Controladas....... 3.3. Participações Societárias em Coligadas e
- 1. Sociedades Coligadas...................................................................
- 1. Sociedades Controladas...............................................................
    - Controladas................................................................................... 6. Relevância dos Investimentos em Coligadas e
- 1. Avaliação pelo M EP.......................................................
- 1. Momentos de Avaliação pelo MEP.............................................
- 1. Contabilização dos Dividendos.................................................. - Controladas....................................................................... 9.1. Investimentos em Não Coligadas e Não - 9.2. Investimentos Avaliados pelo M EP
  - 1. Recebimento de Bonificações.....................................................
  - 1. Ágio................................................................................................
  - 1. Deságio...........................................................................................

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