Módulo 4.3-Ética-17 Jan 05, Notas de estudo de Gestão Industrial

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FORMAÇÃO EM AUDITORIA

ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

BDO &

ÉTICA PROFISSIONAL

ÉTICA PROFISSIONAL

FORMAÇÃO EM AUDITORIA

ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

BDO &

ÍNDICE

1

1 Introdução

Introdução

2

2 Ética profissional

Ética profissional

Ética profissional do auditor

Ética profissional do auditor

3

3 Função ética e a responsabilidade do auditor

Função ética e a responsabilidade do auditor

Responsabilidade legais do auditor

Responsabilidade legais do auditor

3.1.

3.1. Responsabilidade profissionais

Responsabilidade profissionais

3.1.

3.1. Responsabilidade civil

Responsabilidade civil

3.1.

3.1. Responsabilidade com os clientes

Responsabilidade com os clientes

4

4 Código de ética do IFAC

Código de ética do IFAC

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ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

BDO &

Introdução



Ética - do grego ethos significa originalmente

Ética - do grego ethos significa originalmente

morada, seja o habitat dos animais, seja a morada do

morada, seja o habitat dos animais, seja a morada do

homem, lugar onde ele se sente acolhido e abrigado.

homem, lugar onde ele se sente acolhido e abrigado.



O segundo sentido proveniente desta palavra é

O segundo sentido proveniente desta palavra é

costume, modo ou estilo habitual de ser. (Pequena

costume, modo ou estilo habitual de ser. (Pequena

Enciclopédia de Moral e Civismo,1972).

Enciclopédia de Moral e Civismo,1972).

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ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

BDO &

Introdução



Responsabilidade - do Latim. responsabilitas, de

Responsabilidade - do Latim. responsabilitas, de

respondere = responder, estar em condições de responder

respondere = responder, estar em condições de responder

pelos actos praticados, de justificar as razões das próprias

pelos actos praticados, de justificar as razões das próprias

acções.

acções.



Responsabilidade de direito - todo o homem é responsável.

Responsabilidade de direito - todo o homem é responsável.

Toda a sociedade é organizada numa hierarquia de

Toda a sociedade é organizada numa hierarquia de

autoridade, na qual cada um é responsável perante uma

autoridade, na qual cada um é responsável perante uma

autoridade superior. Quando o homem infringe uma de

autoridade superior. Quando o homem infringe uma de

suas responsabilidades cívicas, deve responder pelo seu

suas responsabilidades cívicas, deve responder pelo seu

acto perante a justiça. (Pequena Enciclopédia de Moral e

acto perante a justiça. (Pequena Enciclopédia de Moral e

Civismo,1972).

Civismo,1972).

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ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

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Ética Profissional



Ética é o conjunto de normas que orienta a conduta de

Ética é o conjunto de normas que orienta a conduta de

determinada categoria.

determinada categoria.



Não podemos desvincular moral e interesses

Não podemos desvincular moral e interesses

empresariais, ou moral e pressões operadas pela

empresariais, ou moral e pressões operadas pela

sociedade civil, o importante não é saber se a empresa

sociedade civil, o importante não é saber se a empresa

dispõe de uma essência moral, mas se as

dispõe de uma essência moral, mas se as

consequências de suas decisões são ou não benéficas

consequências de suas decisões são ou não benéficas

para a maioria de suas contrapartes.

para a maioria de suas contrapartes.



O exercício de uma profissão pressupõe o pleno

O exercício de uma profissão pressupõe o pleno

conhecimento e o domínio de toda a sua amplitude,

conhecimento e o domínio de toda a sua amplitude,

não apenas quanto aos aspectos técnicos, mas

não apenas quanto aos aspectos técnicos, mas

também quanto as regras de conduta moral.

também quanto as regras de conduta moral.

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Ética Profissional

Ética Profissional do auditor



A contabilidade é uma das profissões mais antigas da

A contabilidade é uma das profissões mais antigas da

humanidade, segundo Sá (2001, p.130) "há provas do

humanidade, segundo Sá (2001, p.130) "há provas do

exercício profissional na contabilidade Sumero-

exercício profissional na contabilidade Sumero-

Babilonica há mais de 6.000 anos".

Babilonica há mais de 6.000 anos".



Tem havido muitas discussões no inicio deste século

Tem havido muitas discussões no inicio deste século

sobre a ética na contabilidade, o escândalo nas

sobre a ética na contabilidade, o escândalo nas

grandes empresas tem colocado em duvida esta

grandes empresas tem colocado em duvida esta

ciência e a profissão, denegrindo à primeira vista a

ciência e a profissão, denegrindo à primeira vista a

imagem de todos os profissionais.

imagem de todos os profissionais.

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Ética Profissional

Ética Profissional do auditor



O trabalho do auditor independente tem dois pilares

O trabalho do auditor independente tem dois pilares

fundamentais a Confiabilidade e a Independência.

fundamentais a Confiabilidade e a Independência.



A postura do auditor deve fundamentar-se,

A postura do auditor deve fundamentar-se,

principalmente, nos aspectos da confiabilidade e

principalmente, nos aspectos da confiabilidade e

independência associados ao cuidado e zelo.

independência associados ao cuidado e zelo.



O auditor, por utilizar um trabalho de investigação e

O auditor, por utilizar um trabalho de investigação e

ter acesso a todo tipo de informação sobre a empresa

ter acesso a todo tipo de informação sobre a empresa

visitada, toma conhecimento de situações que podem

visitada, toma conhecimento de situações que podem

ser melindrosas se levadas ao conhecimento de

ser melindrosas se levadas ao conhecimento de

terceiros. Deste modo, o auditor não pode, sob

terceiros. Deste modo, o auditor não pode, sob

hipótese alguma:

hipótese alguma:

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Ética Profissional

Ética Profissional do auditor

divulgar, fora dos canais competentes, fatos que ele tenha

divulgar, fora dos canais competentes, fatos que ele tenha

identificado no curso de seus exames;

identificado no curso de seus exames;

utilizar-se destas informações em seu próprio benefício ou

utilizar-se destas informações em seu próprio benefício ou

de terceiros.

de terceiros.



O auditor estará agindo de forma incorrecta e, contrariando,

O auditor estará agindo de forma incorrecta e, contrariando,

portanto a ética profissional, quando não informa de forma

portanto a ética profissional, quando não informa de forma

clara e objectiva tudo aquilo que ele identificar no exame das

clara e objectiva tudo aquilo que ele identificar no exame das

demonstrações financeiras e outros documentos, que possam,

demonstrações financeiras e outros documentos, que possam,

de alguma forma, dar conotação diferente à situação

de alguma forma, dar conotação diferente à situação

orçamental, financeira e patrimonial de uma empresa, ou

orçamental, financeira e patrimonial de uma empresa, ou

caracterize desvio dos Princípios Contabilísticos Geralmente

caracterize desvio dos Princípios Contabilísticos Geralmente

Aceites.

Aceites.

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ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

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Ética Profissional

Ética Profissional do auditor



Além disso, deverá ser discreto e humilde, evitar falar

Além disso, deverá ser discreto e humilde, evitar falar

em demasia, ter objectividade, definir com

em demasia, ter objectividade, definir com

propriedade sua amostragem, estudar a literatura

propriedade sua amostragem, estudar a literatura

pertinente à suas acções, tais como princípios

pertinente à suas acções, tais como princípios

contabilísticos, legislação e técnicas de auditoria e

contabilísticos, legislação e técnicas de auditoria e

nunca usar de força para defender os interesses ao

nunca usar de força para defender os interesses ao

órgão ao qual está servindo.

órgão ao qual está servindo.



Resumidamente o código de conduta do profissional

Resumidamente o código de conduta do profissional

auditor, trata dos seguintes tópicos, destacando-se:

auditor, trata dos seguintes tópicos, destacando-se:

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ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

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Ética Profissional

Ética Profissional do auditor



Comprometimento técnico-profissional, somente aceitando

Comprometimento técnico-profissional, somente aceitando

trabalhos que julgue estar capacitado totalmente de recursos

trabalhos que julgue estar capacitado totalmente de recursos

para desenvolvê-los, recusando os serviços que não tiver

para desenvolvê-los, recusando os serviços que não tiver

capacidade de execução;

capacidade de execução;



Independência total no desenvolvimento dos trabalhos em

Independência total no desenvolvimento dos trabalhos em

todas as fases, se não deixando influenciar por factores

todas as fases, se não deixando influenciar por factores

estranhos que caracterizem a perda de imparcialidade;

estranhos que caracterizem a perda de imparcialidade;



Cobrança de honorários compatíveis com os trabalhos

Cobrança de honorários compatíveis com os trabalhos

desenvolvidos, avaliando principalmente a relevância e a

desenvolvidos, avaliando principalmente a relevância e a

materialidade do serviço a ser executado;

materialidade do serviço a ser executado;



Sigilo total das informações recolhidas nos trabalhos de

Sigilo total das informações recolhidas nos trabalhos de

campo, somente divulgando-as a terceiros mediante

campo, somente divulgando-as a terceiros mediante

autorização expressa da entidade, ou salvo quando houver

autorização expressa da entidade, ou salvo quando houver

obrigação legal.

obrigação legal.

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Função ética e responsabilidade social do auditor



A opinião do auditor é um documento de inestimável valor

A opinião do auditor é um documento de inestimável valor

para a segurança das decisões de credores e investidores, à

para a segurança das decisões de credores e investidores, à

medida que sua função profissional é zelar pela fidedignidade

medida que sua função profissional é zelar pela fidedignidade

e confiabilidade das demonstrações contabilísticas

e confiabilidade das demonstrações contabilísticas

(CARDOZO, pag 13,1987).

(CARDOZO, pag 13,1987).



Neste contexto, temos o código de ética do IFAC que é um

Neste contexto, temos o código de ética do IFAC que é um

instrumento normativo que tem o objectivo de orientar o

instrumento normativo que tem o objectivo de orientar o

comportamento ético os profissionais. Este comportamento

comportamento ético os profissionais. Este comportamento

refere-se às suas relações com os clientes, com terceiros, com

refere-se às suas relações com os clientes, com terceiros, com

colegas de profissão e com a sociedade em geral.

colegas de profissão e com a sociedade em geral.

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Função ética e responsabilidade social do auditor



O parecer de auditoria desempenha nestes termos

O parecer de auditoria desempenha nestes termos

uma função de apoio à tomada de decisão do

uma função de apoio à tomada de decisão do

investidor proporcionando segurança de que as

investidor proporcionando segurança de que as

demonstrações se encontram isenta de erros que

demonstrações se encontram isenta de erros que

possam comprometer suas decisões envolvendo a

possam comprometer suas decisões envolvendo a

empresa.

empresa.



O fato do parecer de auditoria proporcionar segurança

O fato do parecer de auditoria proporcionar segurança

aos usuários interessados na empresa, não significa

aos usuários interessados na empresa, não significa

que auditor lhes esteja desta forma, garantindo um

que auditor lhes esteja desta forma, garantindo um

bom investimento, uma vez que isso foge do

bom investimento, uma vez que isso foge do

propósito do parecer.

propósito do parecer.

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ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

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Ética Profissional

Função ética e responsabilidade social do auditor

Responsabilidades legais do auditor



A sua função social stricto sensu, é de defensor

A sua função social stricto sensu, é de defensor

direccionada ao contexto empresarial externo e

direccionada ao contexto empresarial externo e

interno, pois empresas privadas contratam auditores

interno, pois empresas privadas contratam auditores

para avaliar se o seu controle administrativo é eficaz,

para avaliar se o seu controle administrativo é eficaz,

se a sua contabilidade é feita de acordo com as

se a sua contabilidade é feita de acordo com as

normas contabilístico legais, analisando a actuação de

normas contabilístico legais, analisando a actuação de

funcionários e até a dos próprios dirigentes e sócios

funcionários e até a dos próprios dirigentes e sócios

da entidade.

da entidade.

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Ética Profissional

Função ética e responsabilidade social do auditor

Responsabilidades legais do auditor



Desta forma, estas prerrogativas citadas dão grande projecção

Desta forma, estas prerrogativas citadas dão grande projecção

e relevo à função de auditor, consequentemente, a

e relevo à função de auditor, consequentemente, a

responsabilidade de seu trabalho para com a sociedade em

responsabilidade de seu trabalho para com a sociedade em

geral e com dirigentes da empresa é líquida e certa. Portanto,

geral e com dirigentes da empresa é líquida e certa. Portanto,

no desempenho de suas funções indaga-se a sua

no desempenho de suas funções indaga-se a sua

responsabilidade por danos causados a clientes ou terceiros

responsabilidade por danos causados a clientes ou terceiros

neste contexto.

neste contexto.

A responsabilidade do auditor está enquadrada das seguintes

A responsabilidade do auditor está enquadrada das seguintes

formas:

formas:

Responsabilidade profissional

Responsabilidade profissional

Responsabilidade civil

Responsabilidade civil

Responsabilidade com os clientes

Responsabilidade com os clientes