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ATIVIDADE INDIVIDUAL
Matriz de atividade individual
Disciplina: Orçamento e Controle
Estudante: Danilo Mendes dos Reis
Turma: ONL022IZ-POGFISP18T
ETAPA 1 – ORÇAMENTO TRIMESTRAL
1. Orçamento de vendas – demonstrativo 1
outubro novembro dezembro total
vendas R$ 3.500.000 R$ 3.500.000 R$ 4.000.000 R$ 11.000.
Orçamento de vendas – demonstrativo 1
receitas de outubro a dezembro
A empresa Pontes S/A possui uma cadeia de lojas varejistas com uma boa atuação no Sudeste do país, ela agora quer ter o controle do
seu planejamento financeiro para o último trimestre do ano (outubro, novembro e dezembro) ela irá utilizar o modelo de orçamento matricial. Foi
designado a mim como controller a tarefa de elaborar esse planejamento.
Conforme a apostila fornecida Pontes diz que “O orçamento é uma ferramenta do planejamento empresarial e deve contemplar, além das
atividades operacionais, todos os planos estratégicos para os atingimentos dos objetivos e das metas estratégicas. Uma das vantagens do
orçamento é a disponibilização de informações e dados que possibilitam promover constantes confrontos entre os resultados alcançados e os
números antecipadamente orçados”
Conforme podemos ver temos no orçamento de vendas, as vendas efetivas e orçadas, no entanto o mês de setembro tinha uma receita
efetiva no valor de R$ 3.000.000,00 assim sendo no demonstrativo 1, temos apenas as vendas orçadas para os meses de outubro, novembro e
dezembro no valor total de R$ 11.000.000,00.
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- Orçamento do recebimento sobre as vendas – demonstrativo 2
A receber
mês valor outubro novembro dezembro janeiro
setembro
R$ 3.000. R$ 1.500.
outubro R$ 3.500.
R$ 1.750.000 R$ 1.750.
novembro R$ 3.500.
R$ 1.750.000 R$ 1.750.
dezembro R$ 4.000.
R$ 2.000.000 R$ 2.000.
Total recebido em R$ 3.250.000 R$ 3.500.000 R$ 3.750.000 R$ 2.000.
Orçamento do recebimento sobre as vendas
vendas
Valor a receber sobre as vendas dos
meses de outubro a dezembro
As compras de mercadorias são realizadas dentro do mês conforme as necessidades das vendas para o mês posterior, assim sendo o
pagamento ocorrerá em 30 dias.
- Orçamento de custos das mercadorias vendidas (CMV) – demonstrativo 3
2
b)
outubro novembro dezembro total/ saldo
Estoque (último dia) R$ 1.925.000 R$ 2.200.000 R$ 2.475.000 R$ 6.600.
Pagamento de compras R$ 1.925.000 R$ 1.925.000 R$ 2.200.000 R$ 6.050.
Saldo de contas a pagar R$ 1.925.000 R$ 2.200.000 R$ 2.475.000 R$ 6.600.
orçamento de estoque, pagamento de compras de mercadorias e saldo de contas a pagar
Respectivamente a letra “B” considerei os lançamentos pertinentes a letra “A” e o balanço em 30/09. Consequentemente, estoque (outubro,
novembro e dezembro) em compras, o pagamento de compras sendo usado o estoque inicial (mês de outubro), compras de outubro (mês de
novembro) e compras de novembro (mês de dezembro). Em conclusão para o saldo de contas a pagar considerei cada mês dado (outubro,
novembro e dezembro) o CMV aos meses de novembro, dezembro e janeiro nessa ordem.
- Orçamento da matriz de despesas mensal (pacotes versus departamentos)
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Total
Marketing Vendas Tesouraria Contabilidade RH TI
Salários 75.000 200.000 50.000 50.000 50.000 75.000 500.
Bonificações 10.000 150.000 10.000 10.000 10.000 10.000 200.
Plano de Saúde 3.500 15.750 3.500 3.500 3.500 5.250 35.
Energia 4.500 63.000 4.500 4.500 4.500 9.000 90.
Limpeza 600 9.000 600 600 600 600 12.
Aluguéis 5.000 75.000 5.000 5.000 5.000 5.000 100.
Material de Escritório 1.800 1.800 3.600 4.500 4.500 1.800 18.
Passagens 1.000 2.000 4.000 4.000 5.000 4.000 20.
Alimentação 500 1.000 2.000 2.000 2.500 2.000 10.
Hospedagens 750 1.500 3.000 3.000 3.750 3.000 15.
Total Departamento 102.650 519.050 86.200 87.100 89.350 115.650 1.000.
Total Diretoria R$ 1.000.
1 Gestor:
Paulo Henrique
2 Gestor:
Gustavo
3 Gestor:
Rafael Vargas Pacote de Viagens
R$ 621.700 R$ 173.
Pacote de Recursos Humanos
Pacote Administrativo
R$ 205.
Diretoria Administrativa
Orçamento da matriz de despesas mensal (pacotes versus departamentos)
Pacotes Conta
Diretoria Comercial Diretoria Financeira
O planejamento orçamentário foi estabelecido com as metas orçamentárias baseado nas análises realizadas pelos gestores de todos os
departamentos para cada item de despesa que estava na responsabilidade de cada um, após ocorrer a estrutura da matriz orçamentária, a
identificação das metas, a coleta dos dados, ajustes das metas é realizada a consolidação, nesse momento cabe ao controller consolidar e divulgar
as metas e objetivos ajustados, vale ressaltar que os gastos são mensais.
- Demonstrativo de resultados – Demonstrativo 6
outubro novembro dezembro Total
Saldo Inicial de Caixa 585.000 60.000 635.000 585.
Recebimento sobre Venda 3.250.000 3.500.000 3.750.000 10.500.
Disponibilidade Operacional (1) 3.835.000 3.560.000 4.385.000 11.085.
SAÍ DAS DE CAI XA
Pag. de Despesas Diretoria Comercial 621.700 621.700 621.700 1.865.
Pag. de Despesas Diretoria Adm. 205.000 205.000 205.000 615.
Pag. de Despesas Diretoria Financeiras 173.300 173.300 173.300 519.
Pagamento de Compras 1.925.000 1.925.000 2.200.000 6.050.
Pagamento do IR e CSLL 850.000 - - 850.
Total de saídas (2) 3.775.000 2.925.000 3.200.000 9.900.
SUPERAVIT (DEFICIT) (1– 2) 60.000 635.000 1.185.000 1.185.
Fluxo de caixa projetado
O orçamento apresentado tem alguns propósitos básicos: Previsão do saldo de caixa ao começo e final de cada intervalo, determinação da
previsão das entradas e saídas de cada período, avaliação da necessidade de empréstimos e financiamentos e possível investimentos futuros.
Vale destacar que o balanço de 30/09 temos R$ 850.000 referente a IR e CSLL, no entanto esse montante foi estipulado que o pagamento
seria em outubro.
- Balanço patrimonial projetado – Demonstrativo 8
Ativo Circulante
R$ 5.660.
Caixa
R$ 1.185.
Contas a Receber (mercadorias)
R$ 2.000.
Estoques
R$ 2.475.
Ativo Não Circulante
R$ 1.910.
Instalações Fixas
R$ 1.910.
Ativo Total
R$ 7.570.
Passivo Circulante
R$ 2.921.
Contas a Pagar (mercadorias)
R$ 2.475.
Imposto de renda e CSLL
R$ 446.
Passivo Não Circulante
R$ 4.648.
Capital Próprio
R$ 3.235.
Lucros retidos
R$ 1.413.
Passivo Total
R$ 7.570.
31 de dezembro
O balanço patrimonial projetado é de extrema importância, pois ajuda na elaboração das demais partes orçamentárias, proporciona aos
gestores criar uma análise financeira e econômica, fornecer os dados do capital de giro da companhia.
Na função de controller ressalto que a depreciação das instalações e dos imóveis foi o valor de R$ 30.000/mês, no balanço de 30/09 temos
R$ 2.000.000 em instalações fixas, assim sendo, como estamos se referindo ao trimestre (outubro, novembro e dezembro) devemos subtrair o total
de R$ 90.000. Temos também a alíquota de IR que é de 15% e da CSLL é de 9% para serem realizadas em janeiro, consequentemente temos o
total de R$ 446.000 de IR e CSLL.
8
de observar em metas, o funcionário na função de controller está trabalhando pelo acompanhamento metódico que compreende em reuniões para
a visualização dos resultados, entidade a entidade e pacote a pacote, realizado essas tarefas é feito a comparação com as metas e a decisão é
decidida segundo o desvio.
O critério usado na matriz de acompanhamento acima é nomeado de “farol”, das quais as cores são: verde, amarelo e vermelho:
FAROL VERDE: Despesas com variações situadas entre 0% e 100% da meta;
FAROL AMARELO: Despesas com variações situadas acima de 100% até 105% da meta;
FAROL VERMELHO: Despesas com variações situadas acima de 105% da meta;
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ETAPA 3 – CAUSAS PROVÁVEIS E AÇÕES RECOMENDADAS
pacotes causas prováveis ações corretivas recomendadas
Pacote de Recursos Humanos causas prováveis ações corretivas recomendadas
salários
Provavelmente o departamento de vendas, tesouraria e contabilidade tiveram que
aumentar o time de funcionários, o departamento de vendas possivelmente na intenção
de bater as metas e atender a demanda e os outros dois departamentos para entrega
de seus fechamentos
Definir banco de horas extras ao invés de pagamento na folha e analisar a real
necessidade de aumentar o número de colaboradores
bonificações
Todos os departamento não atingiram o orçado apenas o departamento de vendas,
provavelmente os outros departamentos não conseguiram bater suas metas individuais
Ajustar as metas para talvez metas mais realistas e condizentes com o cenário
plano de saúde
Provavelmente com o aumento de colaboradores foi necessário a inclusão desses novos
funcionários no plano de saúde, um outro ponto que pode ter ocorrido é a inclusão de
dependentes que anteriormente não estavam no plano
Um ponto é fazer um downgrade escolhendo um plano mais limitado porém mais em
conta em relação ao atual
Pacote Administrativo causas prováveis ações corretivas recomendadas
energia elétrica
Todos os departamentos tiveram variações maiores do que o planejado, as estações de
trabalho podem estar ficando ligadas após o expediente, luzes acesas sem necessidades
Poderiam estabelecer uma cota fixa que algumas empresas vendem para empresas de
médio e grande porte, troca de lâmpadas convencionais por lâmpadas de led mais
econômica e reforço através de anuncio para os funcionários se atentarem ao acabar o
expediente de não esquecer de desligar sua máquina
limpeza
Os departamentos tiveram uma variação pequena e no total geral um pequeno aumento
do que estava projetado
Como o aumento foi pouco significativo apenas deixaria no radar para monitorar
possíveis aumentos mais expressivos, porem nesse momento não realizaria nenhuma
ação
aluguéis
O aumento mais expressivo ocorreu no departamento de vendas, provavelmente assim
como a linha de salários aumentou, com as novas contratações o espaço físico precisou
ser aumentado e com isso a projeção da linha de salários estourou
Uma das alternativas é na projeção anual, já adicionar a quantidade futura de novos
colaboradores, assim já adquirindo um espaço que comporte esse número novo de
pessoas, não teremos surpresas nessa linha
material de escritório
Tivemos aumento pouco expressivos nos departamento , o departamento que se
destacou nessa linha foi o "RH" tal aumento pode ter sido ocasionado pela compra de
materiais nas dinâmicas ou para ações na empresa
Essa linha é um pouco sensível o aumento que ocorreu na minha visão não representa
grande distorção visto que o RH não consegue mensurar quantidade de entrevistados e
ações que necessitam realizar, colocaria em radar porem não executaria nenhuma ação
nesse momento
Pacote de Viagens causas prováveis ações corretivas recomendadas
passagens
Possivelmente passagens compradas com certa urgência e pode ter algumas que não
necessitariam do deslocamento físico, muitas as vezes uma reunião via internet
resolveria o caso
Agendar com antecedência e verificar a real necessidade da passagem e se há alguma
maneira de reduzir essa despesa, seja procurando um horário alternativo ou uma data
próxima
alimentação Provável falta de controle em um valor fixado de reembolso
Estabelecer valor médio de reembolso, e apresentação das notas e caso necessário abrir
uma exceção, porém apenas em casos específicos
hospedagens
Assim como as passagens as acomodações precisam de planejamento ,provavelmente
tiveram algumas urgências e com isso tarifas mais salgadas
Estabelecer uma data mínima para solicitação de datas e fixar a categoria econômica
